PISZEMY O ZMIANACH W PRAWIE...

1. Protokół zmieniający umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartą między Polską a Cyprem - skutki dla podatników podatków dochodowych

W dniu 22 marca 2012 r. przedstawiciele Polski oraz Cypru podpisali protokół o zmianie umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Cypru w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Warszawie dnia 4 czerwca 1992 r. Protokół ten istotnie zmienia postanowienia tej umowy, wprowadzając zmiany w aż jedenastu jej artykułach. Komentarz niniejszy ma na celu przybliżenie tych zmian.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania / Protokół do umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Cyprem - skutki dla podatników podatków dochodowych

VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Zmiany w prawie / Protokół do umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Cyprem - skutki dla podatników podatków dochodowych

2. Projekt Krajowego Standardu Rachunkowości nr 7 „Zmiany zasad (polityki) rachunkowości, wartości szacunkowe, poprawianie błędów, zdarzenia następujące po dniu bilansowym – ujęcie i prezentacja”

Każda jednostka gospodarcza ma obowiązek opisać stosowane przez siebie zasady (politykę) rachunkowości. W trakcie prowadzenie działalności przyjęte zasady mogą być zmienione samodzielnie przez jednostkę lub mogą tego wymagać zmienione regulacje prawne. W niniejszym komentarzu wskazano, w jaki sposób ujmować w księgach rachunkowych zmianę zasad (polityki) rachunkowości oraz jak ją prezentować w sprawozdaniu finansowym. Ponadto omówiono zagadnienia zmiany wartości szacunkowych oraz sposób ich odróżniania od zmian polityki rachunkowości, a także sposób ujmowania zdarzeń po dniu bilansowych oraz sposób ujmowania błędów z lat ubiegłych. Wszystkie te zagadnienia zostały wyjaśnione na podstawie projektu KSR nr 7, nad którym trwają prace.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Rachunkowość finansowa / Standardy rachunkowości / Krajowe Standardy Rachunkowości / KSR 7 - projekt

VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Standardy rachunkowości / Krajowe Standardy Rachunkowości / KSR 7 - projekt

POLECAMY

1. Badanie, zatwierdzanie i ogłaszanie sprawozdań finansowych

We wszystkich podmiotach, w których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym sprawozdania finansowe zostały już sporządzone. Nie jest to jednak koniec pracy ze sprawozdaniami finansowymi w tych podmiotach, ponieważ wszystkie sprawozdania musza zostać zatwierdzone i złożone do właściwych urzędów, a w przypadku podmiotów zobowiązanych również zbadane przez biegłego rewidenta.

W publikacji znajdują się materiały, które wyjaśniają:

- jakie podmioty są uprawnione do zatwierdzania sprawozdań finansowych,

- jak powinien przebiegać proces podejmowania decyzji o zatwierdzeniu sprawozdania,

- jakich obowiązków należy dopełnić w związku z ogłoszeniem sprawozdania,

- kto ma obowiązek zbadania swojego sprawozdania,

- w jakim terminie i jakie dokumenty należy złożyć do urzędu skarbowego i KRS,

- kiedy należy ogłosić sprawozdanie w Monitorze Polskim B,

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Rachunkowość finansowa / Sprawozdania finansowe jednostki / Zatwierdzanie

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Rachunkowość finansowa / Badanie i ogłaszanie sprawozdań finansowych

VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Sprawozdania finansowe / Badanie, zatwierdzanie i ogłaszanie

2. Usługi montażu trwałej zabudowy wnękowej i mebli kuchennych a podatek od towarów i usług

Opodatkowanie podatkiem VAT czynności polegających na montażu zabudowy wnękowej i mebli kuchennych budzi wątpliwości przynajmniej z dwóch powodów. Po pierwsze, nie jest jednoznaczne, czy – dla celów VAT – świadczenie takie powinno być rozdzielane na poszczególne elementy składowe (np. dostawę mebli, montaż mebli, demontaż istniejącej zabudowy), czy też należy je traktować jako pewną całość. Od 1 stycznia 2011 r. – przede wszystkim ze względu na rozbieżne interpretacje organów podatkowych – wątpliwości odnosiły się również do właściwej stawki podatku VAT w sytuacji, gdy montaż zabudowy wnękowej i mebli kuchennych dotyczył obiektów objętych tzw. społecznym programem mieszkaniowym. Wszystkie te wątpliwości zostały wyjaśnione w komentarzu.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR / VUS: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek od towarów i usług / Stawki / Usługi / montażu trwałej zabudowy wnękowej i mebli kuchennych

3. Zawieszenie działalności - skutki w podatku dochodowym od osób prawnych

W komentarzu autor przedstawia merytoryczne uwarunkowania prawne i skutki podatkowe oraz rozwiązania bilansowe towarzyszące zawieszeniu działalności gospodarczej. Tekst ukierunkowany jest na podatek dochodowy od osób prawnych, a w szczególności na takie zagadnienia jak przychody i koszty podatkowe, amortyzacja i zaliczki na podatek oraz ustalenie optymalnego okresu trwania roku podatkowego. Opracowanie bazuje na analizie wniosków wynikających z przeprowadzonego procesu legislacyjnego i wdrożenia instytucji zawieszenia działalności gospodarczej, która funkcjonuje już kilka lat, tj. od dnia 20 września 2008 r. Komentarz można polecić firmom, które w okresie spadku gospodarczego zamierzają ograniczyć prowadzenie działalności gospodarczej, optymalizując (zmniejszając) obowiązki podatkowe i bilansowe.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR / VUS: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek dochodowy od osób prawnych / Koszty uzyskania przychodów / Działalność gospodarcza / zawieszona

4. Należności z tytułu podróży służbowej a składki ZUS

Komentarz odpowiada na pytanie czy należności z tytułu podróży służbowych są oskładkowane i opodatkowane? Pracownikowi odbywającemu podróż służbową przysługuje zwrot kosztów poniesionych w związku z tą podróżą. Diety i inne należności związane z podróżą służbową są wyłączone z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, jak również są zwolnione z podatku dochodowego, ale tylko do wysokości określonej w przepisach dotyczących pracowników zatrudnionych w sferze budżetowej. Od nadwyżki ponad ustalone limity pracodawca jest więc zobowiązany opłacić składki i zaliczkę na podatek.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR / VUS: Zagadnienia / Indeks prawny / Prawo pracy / Podróż służbowa / Należności z tytułu podróży służbowej a składki ZUS

5. Odpowiedzialność biegłego rewidenta za rzetelność dowodów księgowychprzedstawionych do badania w ramach rocznego audytu sprawozdania finansowego

Komentarz opisuje zakres odpowiedzialności biegłego rewidenta za sprawozdanie finansowe i księgi podlegające badaniu oraz podstawowe wymogi odnośnie zasad kontroli, obiegu i archiwizacji dokumentów księgowych.

VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Biegli rewidenci / Odpowiedzialność biegłego rewidenta za rzetelność dowodów księgowych

KOMENTARZE KSIĄŻKOWE

W bieżącej aktualizacji dodaliśmy do publikacji:

1. CIT. Podatki i rachunkowość. Komentarz, wyd. III - stan prawny na 1.03.2012 r.

2. Wykonanie niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Komentarz - stan prawny na 8.03.2012 r.

3. Komentarz aktualizowany do Kodeksu pracy - stan prawny na 17.04.2012 r.

4. Komentarz aktualizowany do Kodeksu pracy. Ustawy towarzyszące z orzecznictwem. Europejskie prawo pracy z orzecznictwem - stan prawny na 17.04.2012 r.

5. Komentarz aktualizowany do Kodeksu postępowania administracyjnego - stan prawny na 2.04.2012 r.

6. Komentarz aktualizowany do art. 1-300 Kodeksu spółek handlowych - stan prawny na 31.03.2012 r.

7. Komentarz aktualizowany do art. 301-633 Kodeksu spółek handlowych - stan prawny na 31.03.2012 r.

8. Finanse publiczne. Komentarz do zmian wprowadzonych ustawą z dnia 19 sierpnia 2011 r. o zmianie ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych oraz niektórych innych ustaw - stan prawny na 13.03.2012 r.

PROCEDURY Z ZAKRESU VAT

1. Faktura korygująca - procedura postępowania

2. Remanent końcowy - procedura postępowania

3. Ulga za złe długi - dłużnik - procedura postępowania

4. Ulga za złe długi - wierzyciel - procedura postępowania

LINIE ORZECZNICZE

W bieżącej aktualizacji dodano kolejne linie orzecznicze:

1. Pełnomocnik w postępowaniu podatkowym

2. Zastosowania ulgi meldunkowej przy sprzedaży gruntu

3. Przychody (dochody) akcjonariuszy spółki komandytowo-akcyjnej w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

4. Opodatkowanie nagród związanych ze sprzedażą premiową

5. Uprawnienie strony do wypowiedzenia się w zakresie zgromadzonego materiału dowodowego

ORZECZENIA

Pragnę również zwrócić Państwa uwagę na zwiększającą się w każdej aktualizacji liczbę orzeczeń pozyskiwanych zarówno od sądów krajowych, jak i sądów europejskich. W bieżącej aktualizacji ogólna liczba orzeczeń z datą wydania 2012 r. wynosi 372,w tym 13 orzeczeń TS.

NAJNOWSZE ORZECZENIA I PISMA URZĘDOWE

1. Orzeczenia

Wyrok NSA z dnia 11 kwietnia 2012 r., II FSK 1724/10

Jeśli nie wiadomo, który konkretnie pracownik i w jakim zakresie skorzystał z dowozu do zakładu pracy, nie trzeba rozliczać PIT. Sama możliwość skorzystania z transportu nie powoduje powstania przychodu po stronie pracownika.

Wyrok WSA w Gdańsku z dnia 27 marca 2012 r., I SA/Gd 170/12

1. Pojęcie względów technicznych nie obejmuje swoim zakresem technologicznych, ekonomicznych, jak również finansowych przyczyn braku możliwości wykorzystywania przedmiotu opodatkowania do prowadzenia działalności gospodarczej, ma ono bowiem normatywny kontekst determinowany kryteriami formalnymi właściwymi dla przepisów prawa budowlanego.

2. Niewykorzystywanie przez podatnika określonych przedmiotów opodatkowania w prowadzonej działalności gospodarczej, na skutek braku możliwości ich wykorzystania na cele związane z prowadzoną działalnością gospodarczą z innych względów niż techniczna niemożliwość korzystania z tych przedmiotów, nie stanowi okoliczności wyłączającej spod opodatkowania budynków, budowli czy gruntów jako związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.

3. Za względy techniczne, o jakich mowa w art. 1a ust. 1 pkt 3 u.p.o.I., nie można uznać chwilowej przeszkody w gospodarczym wykorzystaniu nieruchomości.

Wyrok NSA z dnia 21 marca 2012 r., I FSK 806/11

W procesie konsolidacji spółek, podmiot przejmujący może obniżyć podatek należny o kwotę podatku naliczonego z faktur VAT i faktur korygujących otrzymanych po dniu połączenia spółek, a wystawionych na spółki przejmowane. To prawo istnieje tylko, gdy wystawca skoryguje fakturę albo nabywca wystawi notę korygującą.

Wyrok NSA z dnia 19 marca 2012 r., I FPS 5/11

Nabywca trudnych wierzytelności nie musi płacić VAT, jeśli różnica między ich wartością nominalną a ceną sprzedaży odzwierciedla ich rzeczywistą wartość ekonomiczną w chwili sprzedaży.

2. Pisma urzędowe

Ministerstwo Finansów w interpretacji ogólnej z dnia 30 marca 2012 r., PT1/033/2/46/KSB/12/PT-241/PT-279

Dostawa wyrobu medycznego, w rozumieniu ustawy o wyrobach medycznych, dopuszczonego do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. podlega opodatkowaniu 8% stawką podatku - na podstawie art. 146a pkt 2 ww. ustawy o podatku od towarów i usług, w związku z poz. 105 załącznika nr 3 do tej ustawy, natomiast prace polegające na dostosowaniu (adaptacji, przebudowy, rozbudowy itp.) pomieszczeń szpitala prowadzone w związku z dostawą ww. wyrobu medycznego nie korzystają, co do zasady, z preferencji podatkowej i podlegają opodatkowaniu według podstawowej stawki podatku od towarów i usług, tj. obecnie w wysokości 23%.

Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 22 marca 2012 r., IPTPP4/443-128/11-6/BM

Zwrot kosztów przez dostawców spółki z tytułu napraw gwarancyjnych, ponoszonych w związku z rękojmią oraz w związku z odrębnymi ustaleniami nie będzie podlegał przepisom ustawy VAT, a zatem nie może być dokumentowany fakturą VAT.

Izba Skarbowa w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 21 marca 2012 r., ILPP2/443-1650/09/12-S1/AD

Jest możliwe przechowywanie kopii wystawianych faktur za pomocą elektronicznego systemu księgowego, jeżeli program, za pomocą którego będą przechowywane uniemożliwia dokonywanie zmian w pierwotnych dokumentach i daje możliwość ich odtworzenia w postaci wydruku. Wówczas nie ma obowiazku sporządzania kopii wystawianych faktur w formie papierowej oraz przechowywania ich w tej postaci.

Izba Skarbowa w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 13 marca 2012 r., ILPP3/443-119/11-3/TK

Spółka jest podmiotem gospodarczym, w którym wprowadzone zostały w życie systemy prowadzące do osiągania celów dotyczących ochrony środowiska lub do podwyższenia efektywności energetycznej, a zatem na podstawie art. 31a ust. 2 pkt 9 u.p.a. może zwalniać z podatku akcyzowego produkty węglowe zużywane na cele opałowe, w oparciu o prowadzoną ewidencję produktów węglowych, o której mowa w art. 31a ust. 4 u.p.a.

Liczba nowych dokumentów

 PISZEMY O ZMIANACH W PRAWIE...

1. Podatek dochodowy od osób fizycznych - zmiany od dnia 1 stycznia 2013 r.

W dniu 29 lutego 2012 r. opublikowany został projekt ustawy wprowadzającej zmiany w przepisach określających niektóre ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych. W komentarzu zostały omówione zaproponowane zmiany oraz ich praktyczne skutki.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek dochodowy od osób fizycznych / Podatek dochodowy od osób fizycznych - zmiany od 1 stycznia 2013 r.

2. Metryka sprawy w postępowaniu podatkowym

W dniu 7 marca 2012 r. weszły w życie przepisy dotyczące zakładania tzw. metryk sprawy w postępowaniach administracyjnych oraz podatkowych. Wprowadza je ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o zmianie ustawy – Kodeks postępowania administracyjnego oraz ustawy – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 186, poz. 1100) – dalej u.z. W komentarzu wskazany został cel wprowadzenia tych przepisów, omówione zostały zasady tworzenia i treść metryk sprawy oraz przepisy przejściowe im towarzyszące.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Ordynacja podatkowa / Postępowanie podatkowe / Metryki, protokoły i adnotacje / Metryka sprawy

3. Podatek od wydobycia niektórych kopalin

W dniu 2 marca 2012 r. Sejm uchwalił i skierował do Senatu ustawę o podatku od wydobycia niektórych kopalin – dalej u.p.w.k. W komentarzu zostały omówione zasady opodatkowania podatkiem od niektórych kopalin przewidziane powyższą ustawą.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek od wydobycia niektórych kopalin

POLECAMY

1. Rozliczenie PIT 2011

Jak co roku, marzec i kwiecień to okres rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych. Każdy z nas musi złożyć właściwą deklarację i może przekazać 1% na OPP, ale może też skorzystać z ulg i rozliczeń. Jak to zrobić, aby nie popełnić błędów i nie narazić się na konsekwencje ze strony urzędu skarbowego? Odpowiedź na to pytanie znajdziecie Państwo w publikacji wśród licznych materiałów omawiających zasady rozliczeń rocznych. Rozwieje ona Państwa wątpliwości podpowiadając:

– jaki formularz wybrać i jak przesłać go do urzędu skarbowego?

– jakie dokumenty gromadzić w trakcie roku, aby skorzystać z ulg w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2011?

– z jakich ulgi i odliczeń wolno korzystać?

– jak poprawiać błędy w zeznaniu?

– jak wspólnie rozliczyć się z małżonkiem i dzieckiem?

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek dochodowy od osób fizycznych / Podstawa obliczenia i wysokość podatku lub Zeznania podatkowe

VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Ulgi i zwolnienia podatkowe / Podatek dochodowy od osób fizycznych

2. Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości garaży

Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegać mogą, między innymi, garaże. Jednak jest to tematyka dosyć kontrowersyjna ze względu na zmieniające się orzecznictwo w zakresie właściwej stawki opodatkowania.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatki i opłaty lokalne / podatek od nieruchomości / Garaże

3. Problematyka tzw. pustej koperty w sporze z organem podatkowym

Sprytny podatnik może stosować w sporze z organem podatkowym sztuczki proceduralne powodujące, że nawet, gdy rację ma fiskus, to sprawa może przybrać korzystny dla podatnika obrót. Jedną z takich sztuczek jest wysłanie przez podatnika do organu podatkowego prowadzącego sprawę podatnika listu bez żadnego dokumentu. Jeżeli działania organu podatkowego ograniczą się tylko do załączenia do akt sprawy pustej koperty, to podatnik może oddalić w czasie moment doręczenia mu decyzji podatkowej. W ten sposób możliwe jest nawet doprowadzenia do przedawniania. Podatnik może nie odebrać decyzji wysłanej na znany organom podatkowym adres zamieszkania i twierdzić, że w pustej kopercie było zawiadomienie o zmianie miejsca zamieszkania. Organ podatkowy wysłał więc niekorzystną dla podatnika decyzję na niewłaściwy adres. W związku z tym nie może ona zostać uznana za doręczoną.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR:Zagadnienia / Indeks prawny / Ordynacja podatkowa / Postępowanie podatkowe / Doręczenia / Problematyka tzw. pustej koperty

4. Reprezentacja i reklama w księgach rachunkowych

W analizie przedstawiono sposób ujęcia w księgach rachunkowych wydatków i przychodów z tytułu świadczonych usług reklamy. W pierwszej części komentarza autor definiuje pojęcie reklamy i reprezentacji. Następnie za pomocą praktycznych przykładów prezentuje ewidencję zdarzeń gospodarczych związanych z reklamą oraz ich wpływ na sprawozdania finansowe. Całość zagadnienia została opracowana w oparciu o przepisy ustawy o rachunkowości a w sprawach nieuregulowanych przepisami ustawy autor odwołał się do Międzynarodowych Standardów Rachunkowości.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Rachunkowość finansowa / Ustalanie wyniku finansowego / Koszty / Koszty rodzajowe / Reprezentacja i reklama

VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Wynik finansowy / Rachunkowość / Koszty / Koszty rodzajowe / Reprezentacja i reklama

5. MSRF 220 - Kontrola jakości badania sprawozdań finansowych

Komentarz omawia problematykę kontroli jakości badania sprawozdań finansowych w firmach audytorskich, zgodnie z postanowieniami MSRF 220 „Kontrola jakości badania sprawozdań finansowych". Scharakteryzowano w nim m.in. system kontroli jakości i rolę jaką pełni w nim zespół wykonujący badanie, odpowiedzialność kierownictwa firmy audytorskiej za jakość badań, stosowanie wymogów etycznych, a także działalność osoby przeprowadzającej kontrolę, zasady sprawowania nadzoru nad jakością oraz dokumentowania kontroli.

VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Biegli rewidenci / Procedury badania sprawozdań finansowych wg MSRF / MSRF 220 - Kontrola jakości badania sprawozdań finansowych

ZMIANY W PUBLIKACJI

Aby ułatwić klientom korzystanie z publikacji i bardziej wyeksponować najbardziej wartościowe dla nich materiały, dokonaliśmy zmian w publikacji, które dotyczą:

- Zakładowego Planu Kont - został on przeniesiony z Modułów dodatkowych do Zagadnień, bezpośrednio pod Indeks branżowy;

- linii orzeczniczych - zostały przeniesione z Modułów dodatkowych do Bazy wiedzy pod Orzeczenia.

MONOGRAFIE

W bieżącej aktualizacji dodaliśmy do publikacji:

- Interpretacje prawa podatkowego i celnego - stabilność i zmiana,

- Kontrola podatkowa przedsiębiorców,

- Przepisy karne ustawy o rachunkowości.

LINIE ORZECZNICZE

W bieżącej aktualizacji dodano kolejne linie orzecznicze:

1. Organizacja imprezy integracyjnej jako koszt podatkowy pracodawcy

2. Dopuszczalność pozyskiwania przez pracodawcę informacji o liniach papilarnych pracownika w świetle orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego

3. Podleganie ubezpieczeniom społecznym przez wspólnika spółki cywilnej

4. Podstawa wymiaru składek osób prowadzących działalność gospodarczą

ORZECZENIA

Pragnę również zwrócić Państwa uwagę na zwiększającą się w każdej aktualizacji liczbę orzeczeń pozyskiwanych zarówno od sądów krajowych, jak i sądów europejskich. W bieżącej aktualizacji ogólna liczba orzeczeń z datą wydania 2012 r. wynosi 288,w tym 7 orzeczeń TS.

NAJNOWSZE ORZECZENIA I PISMA URZĘDOWE

1. Orzeczenia

Wyrok TS z dnia 1marca 2012 r., C-280/10

1. Artykuły 9, 168 i 169 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej należy interpretować w ten sposób, że sprzeciwiają się one przepisom krajowym, które nie umożliwiają ani wspólnikom spółki, ani tejże spółce dochodzenia prawa do odliczenia podatku od wartości dodanej naliczonego w związku z wydatkami inwestycyjnymi dokonanymi przez rzeczonych wspólników przed zawiązaniem i rejestracją powyższej spółki, na potrzeby i cele jej działalności gospodarczej.

2. Artykuł 168 i art. 178 lit. a) dyrektywy 2006/112 należy interpretować w ten sposób, że sprzeciwiają się one przepisom krajowym, na których podstawie, w okolicznościach takich jak w sprawie przed sądem krajowym, naliczony podatek od wartości dodanej nie może być odliczony przez spółkę, jeżeli faktura, wystawiona przed rejestracją i identyfikacją rzeczonej spółki do celów podatku od wartości dodanej, została wydana na przyszłych wspólników tejże spółki.

Wyrok NSA z dnia 27 lutego 2012 r., II FPS 4/11

W świetle art. 2 ust. 1 pkt 2 i art. 5 ust. 1 pkt 2 u.p.o.l. garaż stanowiący przedmiot odrębnej własności, usytuowany w budynku mieszkalnym wielorodzinnym, podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości według stawki podatku przewidzianej w art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. e tej ustawy.

Wyrok TS z dnia 16 lutego 2012 r., C-594/10

Artykuł 6 ust. 2 akapit pierwszy lit. a) w związku z art. 11 A ust. 1 lit. c) szóstej dyrektywy Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych - wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku, zmienionej dyrektywą Rady 95/7/WE z dnia 10 kwietnia 1995 r. należy interpretować w ten sposób, że sprzeciwia się on krajowej regulacji podatkowej, która w pierwszej kolejności upoważnia podatnika, którego pojazdy samochodowe są używane zarówno dla celów związanych z działalnością, jak również dla celów prywatnych, do natychmiastowego i całkowitego odliczenia naliczonego podatku od wartości dodanej, jednak w dalszej kolejności przewiduje w zakresie dotyczącym użytkowania owych pojazdów dla celów prywatnych coroczne opodatkowanie oparte - dla celów określenia podstawy opodatkowania podatkiem od wartości dodanej podlegającego zapłacie w danym roku podatkowym - na metodzie ryczałtowego obliczenia wydatków związanych z tym użytkowaniem bez uwzględnienia w sposób proporcjonalny zakresu owego użytkowania.

2. Pisma urzędowe

Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 5 marca 2012 r., IPTPP2/443-838/11-4/PR

Dostawa budynku biurowo-usługowego, w części oddanej w najem będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, a w pozostałej części będzie podlegać opodatkowaniu stawką podstawową 23% VAT.

Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 5 marca 2012 r., IPPP3/443-1545/11-2/SM

Stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej oznacza dowolne miejsce, inne niż miejsce siedziby działalności gospodarczej podatnika, które charakteryzuje się wystarczającą stałością oraz odpowiednią strukturą w zakresie zaplecza personalnego i technicznego, by umożliwić mu odbiór i wykorzystywanie usług świadczonych do własnych potrzeb tego stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.

Izba Skarbowa w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 1 marca 2012 r., ITPB1/415-1294/11/HD

Wydatki na zorganizowanie spotkań biznesowych poza siedzibą firmy są wydatkami na reprezentację i jako takie nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.

Liczba nowych dokumentów

POLECAMY

1. Opodatkowanie uczestnictwa w imprezach integracyjnych

Imprezy integracyjne stanowią zarówno metodę ulepszania relacji między pracownikami, jak i pozapłacowe narzędzie motywacyjne, chętnie stosowane przez pracodawców. Uczestnictwo pracownika w takiej imprezie może jednak spowodować powstanie przychodu ze stosunku pracy, integracja może więc okazać się dla uczestnika dość kosztowna...

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek dochodowy od osób fizycznych / Źródła przychodów / Praca / imprezy integracyjne

VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Świadczenia na rzecz pracowników / Podatek dochodowy od osób fizycznych / Przychody pracowników z tytułu udziału w imprezach integracyjnych organizowanych przez pracodawcę

2. Optymalizacja podatkowa przy wykorzystaniu spółki komandytowo-akcyjnej

Komentarz przedstawia korzyści podatkowe związane z prowadzeniem działalności w formie spółki komandytowo-akcyjnej oraz możliwości jej wykorzystania w strukturach optymalizacyjnych. Zagadnienia te zostały poprzedzone ogólnymi informacjami na temat funkcjonowania tej spółki wraz z zasadami podziału i opodatkowania zysku wypracowanego przez spółkę.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Optymalizacja podatkowa / Podatek dochodowy od osób fizycznych / Wybór formy prowadzenia działalności / Spółka komandytowo-akcyjna

3. Programy lojalnościowe a VAT

Komentarz poświęcony jest omówieniu zagadnień związanych z przekazywaniem klientom w ramach programów lojalnościowych nagród rzeczowych w świetle podatku od towarów i usług. W oparciu o orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej i interpretacje indywidualne organów podatkowych podjęto próbę odpowiedzi na pytanie, czy takie czynności promocyjne można zrównać z czynnościami wykonywanymi odpłatnie i czy w związku z tym mogą być wykorzystywane w celu obniżenia zobowiązań podatkowych z tytułu podatku od towarów i usług.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek od towarów i usług / Dostawa towarów i świadczenie usług / Programy lojalnościowe

4. Reklamacje w księgach rachunkowych

Komentarz opisuje sposób ujęcia reklamacji w księgach rachunkowych. W zależności od sposobu realizacji reklamacji, ich ewidencja księgowa może mieć istotny wpływ na poziom prezentowanych w sprawozdaniu przychodów lub kosztów. W pierwszej części komentarza przedstawiono zagadnienia prawne, a następnie omówiono zasady ewidencji w oparciu o praktyczne przykłady. Całość zagadnienia została opracowana w kontekście przepisów ustawy o rachunkowości, a w sprawach nieuregulowanych polskimi przepisami autor odwołał się do międzynarodowych standardów rachunkowości.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Rachunkowość finansowa / Wycena aktywów i pasywów / Rozrachunki / Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami / Reklamacje

VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Wycena aktywów i pasywów / Rozrachunki / Reklamacje

5. MSRF 570 - Kontynuacja działalności

Komentarz poświęcony jest problematyce odpowiedzialności spoczywającej na biegłym rewidencie podczas badania sprawozdań finansowych w związku z przyjętym przez kierownictwo przy sporządzaniu i prezentacji sprawozdań finansowych założeniem kontynuacji działalności, określonej w Międzynarodowym Standardzie Rewizji Finansowej nr 570 „Kontynuacja działalności" (MSRF 570). W komentarzu przedstawiono regulacje MSRF 570 w zakresie między innymi założenia kontynuacji działalności, procedur oceny ryzyka, rozpatrzenia oceny kierownictwa, okresu nieobjęty oceną kierownictwa, dodatkowych procedur, wniosków i sprawozdań z badania.

VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Biegli rewidenci / Procedury badania sprawozdań finansowych wg MSRF / MSRF 570 - Kontynuacja działalności

PROCEDURY Z ZAKRESU AKCYZY

W związku z wieloma wątpliwościami związanymi z opodatkowaniem akcyzą obrotu węglem i koksem do publikacji zostały dodane procedury postępowania w przypadku obrotu wyrobami węglowymi:

1) schemat postępowania przez sprzedawcę,

2) schemat postępowania przez kupujących i zużywających (gospodarstwa domowe, organy administracji publicznej, jednostki Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej, podmioty systemu oświaty, żłobki i kluby dziecięce, podmioty lecznicze, jednostki organizacyjne pomocy społecznej, organizacje pozarządowe (o których mowa w przepisach o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie).

KOMENTARZE KSIĄŻKOWE

1. VAT. Komentarz, wyd. VI - stan prawny na 10.01.2012 r.

2. Zwrot podatku niektórym podatnikom, wystawianie faktur, sposób ich przechowywania oraz lista towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług. Komentarz - stan prawny na 12.01.2012 r.

3. Komentarz aktualizowany do art. 1-300 Kodeksu spółek handlowych - stan prawny na 30.01.2012 r.

4. Komentarz aktualizowany do art. 301-633 Kodeksu spółek handlowych - stan prawny na 30.01.2012 r.

5. Komentarz aktualizowany do Kodeksu pracy - stan prawny na 1.02.2012 r.

6. Komentarz aktualizowany do Kodeksu pracy. Ustawy towarzyszące z orzecznictwem. Europejskie prawo pracy z orzecznictwem - stan prawny na 1.02.2012 r.

MONOGRAFIE

W bieżącej aktualizacji dodaliśmy do publikacji:

- Świadczenia na rzecz pracowników

LINIE ORZECZNICZE

W bieżącej aktualizacji dodano kolejne linie orzecznicze:

1. Strata na zbyciu wierzytelności

2. Obowiązek posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej

ORZECZENIA

Pragnę również zwrócić Państwa uwagę na zwiększającą się w każdej aktualizacji liczbę orzeczeń pozyskiwanych zarówno od sądów krajowych, jak i sądów europejskich. W bieżącej aktualizacji ogólna liczba orzeczeń z datą wydania 2011 r. wynosi 3882, a z 2012 r. - 58 szt., w tym 48 orzeczeń TS.

NAJNOWSZE ORZECZENIA I PISMA URZĘDOWE

1. Orzeczenia

Wyrok TS z dnia 16 lutego 2012 r., C-372/10

1. W wypadku państwa takiego jak Rzeczpospolita Polska, które przystąpiło do Unii ze skutkiem od dnia 1 maja 2004 r., wobec braku postanowień wprowadzających odstępstwa w akcie przystąpienia tego państwa do Unii Europejskiej lub w innym akcie prawa Unii Europejskiej, art. 7 ust. 1 dyrektywy Rady 69/335/EWG z dnia 17 lipca 1969 r. dotyczącej podatków pośrednich od gromadzenia kapitału, zmienionej dyrektywą Rady 85/303/EWG z dnia 10 czerwca 1985 r., powinien być interpretowany w ten sposób, że przewidziane w nim obowiązkowe zwolnienie dotyczy wyłącznie czynności objętych zakresem zastosowania tej dyrektywy, ze zmianami, które to czynności w dniu 1 lipca 1984 r. były w owym państwie zwolnione od podatku kapitałowego lub były opodatkowane owym podatkiem według stawki obniżonej wynoszącej 0,50% lub niższej.

2. Artykuł 5 ust. 3 tiret pierwsze dyrektywy 69/335, który wyłącza z podstawy opodatkowania 'sumę aktywów należących do spółki kapitałowej, które są przeznaczone na podwyższenie kapitału i które już zostały objęte podatkiem kapitałowym', należy interpretować w ten sposób, że ma on zastosowanie niezależnie od tego, czy chodzi o aktywa spółki, której kapitał ulega podwyższeniu, czy o te aktywa, które pochodzą od innej spółki i podwyższyły ten kapitał.

Wyrok NSA z dnia 17 stycznia 2012 r., II FSK 2740/11

1. Spotkania, które mają integrować pracowników, oznaczają dla nich przychód podlegający opodatkowaniu.

2. Są sposoby na obliczenie wartości świadczenia, jakie uzyskuje konkretny pracownik. Przy czym chodzi nie tylko o rzeczywistą, ale również o potencjalną korzyść.

Wyrok TS z dnia 16 stycznia 2012 r., C-588/10

Wymóg polegający na uzależnieniu obniżenia podstawy opodatkowania wynikającej z pierwotnej faktury od posiadania przez podatnika potwierdzenia otrzymania korekty faktury doręczonego przez nabywcę towarów lub usług mieści się w pojęciu warunków, o których mowa w art. 90 ust. 1 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej.

Zasady neutralności podatku od wartości dodanej oraz proporcjonalności co do zasady nie sprzeciwiają się takiemu wymogowi. Jednakże, jeżeli uzyskanie przez podatnika, będącego dostawcą towarów lub usług, tego rodzaju potwierdzenia jest w rozsądnym terminie niemożliwe lub nadmiernie utrudnione, to nie można mu odmówić wykazania przed organami podatkowymi danego państwa członkowskiego przy użyciu innych środków, po pierwsze, że dochował on należytej staranności w okolicznościach danej sprawy celem upewnienia się, że nabywca towarów lub usług jest w posiadaniu korekty faktury i że zapoznał się z nią oraz, po drugie, że dana transakcja została w rzeczywistości zrealizowana na warunkach określonych w owej korekcie faktury.

2. Pisma urzędowe

Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 31 stycznia 2012 r., IPTPP1/443-893/11-4/IG

Warunkiem zastosowania 8% VAT dla usług budowlanych jest spełnienie dwóch przesłanek: zakres wykonywanych czynności musi dotyczyć dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy budynków lub ich części oraz budynki lub ich części, których dotyczą te czynności, muszą być zaliczane do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, gdyż niespełnienie chociażby jednej z przesłanek powoduje, że transakcja opodatkowana jest stawką 23% VAT.

Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 13 stycznia 2012 r., IPTPP1/443-945/11-2/IG

Podatnik może dokonać obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z nabyciem produktów spożywczych przeznaczonych na drobny poczęstunek dla kontrahentów oraz zużywanych podczas organizowanych spotkań pracowniczych, ze względu na fakt, iż poniesione wydatki służą do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 13 stycznia 2012 r., IPPB4/415-791/11-3/MP

Przekazanie podatnikom, będącym pracownikami spółki, deklaracji podatkowych PIT-11 i PIT-40 za 2011 rok w formie elektronicznych plików zaopatrzonych w kwalifikowany podpis elektroniczny - jest spełnieniem obowiązku płatnika odnośnie przekazania podatnikowi informacji o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy. Natomiast za przekazaną podatnikowi informację o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy można uznać raport z logowania podatników do platformy internetowej z zamieszczonymi informacjami PIT-11/PIT-40.

Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 12 stycznia 2012 r., IPPB5/423-1016/11-2/IŚ

W przypadku gdy uregulowanie należności czy zapłata zobowiązań z tytułu transakcji walutowych dokonuje się poprzez bankowe rachunki walutowe, ustalenie i uwzględnienie kursu faktycznego jest niemożliwe, a nawet niezasadne, ponieważ nie dochodzi do faktycznej wymiany pieniężnej środków z zastosowaniem rzeczywistego kursu walutowego (przewalutowania środków z waluty obcej na walutę polską lub odwrotnie). Dla celów ustalenia podatkowych różnic kursowych należy stosować kurs średni ogłoszony przez NBP.

Liczba nowych dokumentów

PISZEMY O ZMIANACH W PRAWIE...

1. Ustawa o finansach publicznych - projekt zmian

Komentarz stanowi omówienie proponowanej przez Ministerstwo Finansów nowelizacji ustawy o finansach publicznych. Projekt znajduje się na etapie uzgodnień międzyresortowych, przyszłość pokaże czy wejdzie on w życie w proponowanej formie. Przewidywane w projekcie terminy wejścia w życie nowelizacji uzasadniają potrzebę zapoznania się z nimi, by mieć świadomość co nas czeka w niedalekiej być może przyszłości.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny /Podatek od wydobycia niektórych kopalin / Charakterystyka

2. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne osób przebywających na urlopach wychowawczych – zmiany od stycznia 2012 r.

Od 1 stycznia 2012 r. uległa zmianie podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe osób przebywających na urlopach wychowawczych. Natomiast podstawa wymiaru składki zdrowotnej pozostaje bez zmian. Począwszy od stycznia 2012 r. płatnicy składek muszą więc obliczać składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe za te osoby od nowej podstawy wymiaru.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne / Składki / Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne osób przebywających na urlopach wychowawczych

3. Nowelizacja KSR nr 5 „Leasing, najem i dzierżawa”

Komentarz poświęcony jest problematyce nowelizacji Krajowego Standardu Rachunkowości nr 5 „Leasing, najem i dzierżawa" (KSR 5). Główne obszary zmian przyjęte w nowelizacji KSR 5 obejmują uzupełnienie standardu o wyjaśnienia dotyczące umów najmu i dzierżawy, a także doprecyzowania oraz uszczegółowienia jego treści w zakresie m.in.: budowy fundamentów i ulepszeń, różnic kursowych, ujawniania informacji w sprawozdaniach finansowych, zdarzeń obligujących. Znowelizowany KSR 5 obowiązuje od 30 grudnia 2011 r.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Rachunkowość finansowa / Standardy rachunkowości / Krajowe Standardy Rachunkowości / KSR 5
VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Standardy rachunkowości / Krajowe Standardy Rachunkowości / KSR 5

4. Znowelizowane stanowisko KSR w sprawie księgowego ujęcia praw (uprawnień) do emisji gazów cieplarnianych

W komentarzu zostały omówione zmiany w ujmowaniu w księgach rachunkowych praw do emisji zanieczyszczeń do powietrza wprowadzone przez znowelizowane stanowiska Komitetu w sprawie księgowego ujęcia praw (uprawnień) do emisji gazów cieplarnianych. Wskazano m.in. zmiany w zakresie pojęcia uprawnień do emisji, definicji ceny nabycia praw do emisji, ujmowania opłat oraz biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów na wartość praw do emisji brakujących. Znowelizowany Stanowisko obowiązuje od 30 grudnia 2011 r.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Rachunkowość finansowa / Standardy rachunkowości / Stanowiska Komitetu Standardów Rachunkowości / Prawa do emisji gazów cieplarnianych w księgach
VGK Gold / Silver: / Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Standardy rachunkowości / Stanowiska Komitetu Standardów Rachunkowości / Prawa do emisji gazów cieplarnianych w księgach

POLECAMY

1. Określenie przychodu po wystawieniu korekty faktury VAT

Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych po wystawieniu faktur korygujących zmuszeni są do dokonywania korekty przychodów podatkowych. Konsekwencją dokonania korekty przychodu jest konieczność właściwego ujęcia kwoty przychodu w deklaracji dla potrzeb podatku dochodowego od osób fizycznych. Wobec braku regulacji ustawowych dotyczących analizowanego problemu w niniejszym opracowaniu podjęto próbę jego rozwiązania w oparciu o analizę szeregu interpretacji podatkowych dokonywanych przez organy podatkowe w Polsce.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek dochodowy od osób fizycznych / Źródła przychodów / Działalność gospodarcza / korekta faktury VAT

2. Transakcje łańcuchowe w podatku od towarów i usług

Wbrew pozorom, w praktyce obrotu gospodarczego transakcje łańcuchowe nie należą do rzadkości. Można zaryzykować stwierdzenie, iż każda transakcja, w której uczestniczy pośrednik, a towar jest dostarczany bezpośrednio do ostatecznego nabywcy, powinna podlegać analizie pod kątem transakcji łańcuchowej. Uznanie danej transakcji za transakcję łańcuchową to nie tylko problem natury teoretycznej. Do transakcji łańcuchowych mają zastosowanie szczególne (i niestety skomplikowane) zasady rozliczania podatku VAT, co – w praktyce – niejednokrotnie oznacza konieczność opodatkowania w sposób odmienny, aniżeli wynikałoby to z „zasad ogólnych". W komentarzu przybliżone zostały zasady opodatkowania transgranicznych transakcji łańcuchowych (tzn. transakcji, w których towar jest wysyłany/transportowany z terytorium jednego państwa na terytorium innego państwa). Poza zakresem komentarza pozostają w szczególności uproszczenia w zakresie rozliczania podatku VAT przewidziane dla transakcji trójstronnych.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek od towarów i usług / Dostawa towarów i świadczenie usług / Transakcje łańcuchowe
VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Zmiany w prawie / Różnice kursowe w CIT - zmiany od 1 stycznia 2012 r.

3. Obowiązek i odpowiedzialność organów spółki za przejrzystość i transparentność zakresu informacji prezentowanych w sprawozdaniu finansowym i sprawozdaniu zarządu z działalności

W komentarzu omówiono obowiązki organów spółki związane ze sporządzeniem sprawozdania finansowego i sprawozdania z działalności oraz odpowiedzialnością za przejrzystość prezentowanego w tych sprawozdaniach zakresu informacji. Rozpoczyna go identyfikacja spółek, zobowiązanych do sporządzania sprawozdań finansowych i sprawozdań z działalności. W kolejnych częściach tekstu wyjaśniono, na kim spoczywa odpowiedzialność za sporządzenie wymienionych sprawozdań, jaki powinien być zakres i szczegółowość prezentowanych w nich informacji oraz jakimi cechami powinny charakteryzować się prawidłowo sporządzone sprawozdania. Następnie wskazano, jakie organy i osoby odpowiadają za treść sprawozdania finansowego i sprawozdania z działalności. Komentarz kończy omówienie konsekwencji odpowiedzialności cywilnoprawnej i karnej członków organów spółki.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Rachunkowość finansowa / Odpowiedzialność karna / Odpowiedzialność organów spółki
VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Odpowiedzialność / Rachunkowość / Odpowiedzialność organów spółki

4. Krajowe Standardy Rewizji Finansowej – stosowanie w praktyce

Komentarz omawia zakres i znaczenie Krajowych Standardów Rewizji Finansowej. Przedstawiono w nim podstawowe założenia i postanowienia zawarte w Krajowych Standardach Rewizji Finansowej w odpowiedzi na problemy pojawiające się na poszczególnych etapach badania sprawozdań finansowych.

VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Biegli rewidenci / Procedury badania sprawozdań finansowych wg KSRF / KSRF - stosowanie w praktyce

NOWY KALKULATOR OFF-LINE

Do programu (DVD) dołączony został Kalkulator opłaty prolongacyjnej. Kalkulator oblicza wysokość opłaty pobieranej w związku z odroczeniem terminu płatności podatku i zaległości podatkowej oraz rozłożeniem na raty podatku lub zaległości podatkowej.

KOMENTARZE KSIĄŻKOWE

1. Komentarz aktualizowany do Kodeksu postępowania administracyjnego - stan prawny na 11.01.2012 r.
2. Zwrot podatku od towarów i usług niektórym podmiotom. Komentarz - stan prawny na 19.12.2011 r.

MONOGRAFIE

W bieżącej aktualizacji dodaliśmy do publikacji: - Dotacje w prawie podatkowym. Dokumentacja i rozliczanie.

LINIE ORZECZNICZE

W bieżącej aktualizacji dodano kolejne linie orzecznicze:
1. Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wstępnej opłaty leasingowej
2. Miejsce położenia źródła przychodów w związku z opodatkowaniem tzw. podatkiem u źródła
3. Osoby samotnie wychowujące dzieci
4. Pożyczka – przedmiot opodatkowania PCC
5. Nieodpłatne zabezpieczenie a przychód podatkowy w CIT
UWAGA! Linie orzecznicze zostały powiązane z orzeczeniami, dzięki czemu są obecnie dostępne również z orzeczeń, do których się odnoszą.

ORZECZENIA

Pragnę również zwrócić Państwa uwagę na zwiększającą się w każdej aktualizacji liczbę orzeczeń pozyskiwanych zarówno od sądów krajowych, jak i sądów europejskich. W bieżącej aktualizacji ogólna liczba orzeczeń z datą wydania 2011 r. wynosi 3321, a z 2012 r. - 5 szt., w tym 45 orzeczeń TS.

NAJNOWSZE ORZECZENIA I PISMA URZĘDOWE

1. Orzeczenia

Uchwała NSA z dnia 16 stycznia 2012 r., II FPS 1/11
W stanie prawnym obowiązującym w 2008 r. przychód (dochód) spółki kapitałowej posiadającej status akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej podlega opodatkowaniu w dniu otrzymania dywidendy wypłaconej akcjonariuszom na podstawie uchwały walnego zgromadzenia o podziale zysku, tj. zgodnie z art. 5 ust. 1 u.p.d.o.p.

Wyrok NSA z dnia 11 stycznia 2012 r., II FSK 1294/10
Tylko podatnik zainteresowany rozliczeniem swoich spraw podatkowych w konkretnym stanie faktycznym może występować o wydanie interpretacji indywidualnej. Nie może tego zrobić za niego inny podmiot, w szczególności ten, który jest jego przedstawicielem.

Wyrok NSA z dnia 21 grudnia 2011 r., II FSK 1161/10
Podatku od środków transportowych nie może płacić ten, kto nie jest właścicielem pojazdu. Jednak, jeśli podatnik nie ma wiarygodnego dokumentu poświadczającego sprzedaż pojazdu, będzie uznany przez organy podatkowe za jego właściciela i tym samym będzie zobowiązany do zapłaty tego podatku.

Wyrok WSA w Gliwicach z dnia 7 grudnia 2011 r., I SA/Gl 901/11
Jeżeli pracownik wykonujący polecenie służbowe pracodawcy zmuszony jest ponieść dodatkowy wydatek związany z wykupieniem wizy, niezbędnej do przekroczenia granicy kraju i odbycia podróży służbowej poza jego granicami, to zwrócony delegowanemu pracownikowi przez pracodawcę ww. wydatek korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a u.p.d.o.f.

2. Pisma urzędowe

Izba Skarbowa w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia19 grudnia 2011 r., ITPP1/443-1163/09/11-S/AJ
Brak jest normatywnych przeciwwskazań, co do istnienia „mieszanego” systemu wysyłania i przechowywania faktur, polegającego na wysyłaniu faktury w formie papierowej oraz przechowywaniu jej kopii w formie elektronicznej, z gotowością wydrukowania jej na każde żądanie uprawnionego organu.

Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 19 grudnia 2011 r., IPTPP2/443-584/11-4/PM
Po dniu 30 kwietnia 2011 r. podatnik ma obowiązek ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy rejestrującej jedynie w przypadku świadczenia usług medycznych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, które ponoszą odpłatność za przedmiotowe usługi. Natomiast w przypadku świadczenia przedmiotowych usług medycznych w ramach umowy zawartej z Narodowym Funduszem Zdrowia, obowiązek ten nie powstanie, gdyż odbiorcą tych usług jest Narodowy Fundusz Zdrowia, a nie podmioty wskazane w art. 111 ust. 1 u.p.t.u. Obowiązek ten nie wystąpi także, gdy klientem będzie podatnik VAT.

Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 19 grudnia 2011 r., IPTPB2/415-582/11-3/JR
Skoro art. 24 ust. 5 pkt 4 u.p.d.o.f. jednoznacznie wskazuje, iż dochód po stronie wspólnika powstaje jedynie w przypadku przekazania na kapitał zakładowy kwot z kapitałów zapasowych tej samej spółki, zatem poza zakresem zastosowania przepisu art. 24 ust. 5 pkt 4 u.p.d.o.f. jest sytuacja, gdy z kapitałów zapasowych jednej spółki podwyższany jest kapitał zakładowy innej spółki. W konsekwencji po stronie spółki jako płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, nie wystąpi obowiązek do jego pobrania w wysokości i terminach przewidzianych prawem. Środki przeznaczone na ten cel mogą pochodzić z kwot przeznaczonych na podwyższenie kapitału zakładowego tylko z innych kapitałów (funduszy) tej samej osoby prawnej.

Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 16 grudnia 2011 r., IPTPB1/415-179/11-3/MD
Skoro spółka jest stroną umowy ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej, w której ubezpieczonymi są m.in. członkowie zarządu i rady nadzorczej, to opłacana przez spółkę składka stanowić będzie w dacie zapłaty dla poszczególnych osób przychód z tytułu wykonywanej funkcji, w rozumieniu art. 13 pkt 7 u.p.d.o.f. podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, od którego spółka będzie zobowiązana do naliczenia i pobrania zaliczek na ten podatek.

Liczba nowych dokumentów

POLECAMY

1. Przygotuj się do zamknięcia roku 2011!

Nieubłaganie zbliża się koniec roku, a wraz z nim okres wytężonej pracy dla wszystkich działów księgowych oraz biur rachunkowych. Prawidłowe przeprowadzenie zamknięcia roku wymaga odpowiedniego przygotowania, tak by cała procedura przebiegała zgodnie z przepisami prawa i zasadami wypracowanymi w praktyce. Aby uniknąć problemów i pułapek związanych z przygotowaniem sprawozdań finansowych i podatkowym zamknięciem roku polecamy zapoznanie się z materiałami zgromadzonymi w publikacji, które omawiają:
– zasady zamykania ksiąg rachunkowych i wyceny aktywów i pasywów,
– procedury sporządzania poszczególnych rodzajów sprawozdań finansowych,
– obowiązki kierownika jednostki związane z zamknięciem ksiąg rachunkowych,
– metody, dokumentowanie i rozliczanie inwentaryzacji,
– odpowiedzialność organów spółki za informacje prezentowane w sprawozdaniu,
– zasady korygowania sprawozdań finansowych,
– ustalanie, ewidencję i rozliczanie odroczonego podatku dochodowego,
– kwalifikację kosztów i przychodów na przełomie roku,
– różnice kursowe,
– obowiązki płatników i podatników w zakresie zamykania ksiąg rachunkowych,
– zasady ustalania podstawy opodatkowania i wysokości podatku,
– zasady dokonywania rocznej korekty VAT.

2. Różnice kursowe w CIT - zmiany od 1 stycznia 2012 r.

W dniu 1 lipca 2011 r. Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Ustawa ta wprowadza między innymi dwie zmiany w przepisach dotyczących ustalania różnic kursowych przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych. Zmiany te wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2012 r.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek dochodowy od osób prawnych / Różnice kursowe w CIT - zmiany od 1 stycznia 2012 r.
VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Zmiany w prawie / Różnice kursowe w CIT - zmiany od 1 stycznia 2012 r.

3. Co czeka pracodawcę w 2012 r.?

Początek nowego roku, zazwyczaj, wiąże się z wejściem w życie zmian niektórych przepisów prawa pracy. Tak jak w latach poprzednich teraz również, zmienia się kwota wynagrodzenia minimalnego, a wraz z nią podwyżce ulegną inne świadczenia płacowe, które są ustalane w oparciu o tę wartość. W 2012 r. zwiększy się wymiar niektórych urlopów rodzicielskich: dodatkowego urlopu macierzyńskiego i dodatkowego urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego oraz urlopu ojcowskiego. Z początkiem roku wchodzi w życie nowa ustawa deregulacyjna, która wprowadza zmiany w niektórych regulacjach prawa pracy, m.in. dotyczących terminu wykorzystania zaległego urlopu wypoczynkowego. Istotne praktyczne znaczenie ma również utrata mocy obowiązującej tzw. ustawy antykryzysowej i związane z tym zasady zawierania z pracownikami umów o pracę na czas określony. Pracodawcy, którzy zatrudniają pracowników niepełnosprawnych muszą pamiętać, że od 1 stycznia 2012 r. wchodzą w życie kolejne istotne nowelizacje ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, w tym dotyczące norm czasu pracy takich pracowników. Zmianie i doprecyzowaniu poddane zostały przepisy wykonawcze w zakresie wydawania świadectw pracy. Mimo iż nowelizacja ta weszła w życie z końcem 2011 r. to jej praktyczne skutki pracodawcy i pracownicy odczują w nowym roku.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Prawo pracy / Świadczenia na rzecz pracowników / Obowiązki pracodawcy uzależnione od stanu zatrudnienia
VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Świadczenia na rzecz pracowników / Prawo pracy / Obowiązki pracodawcy uzależnione od stanu zatrudnienia

4. Opodatkowanie akcyzą węgla i koksu. Co zmieni się po 1 stycznia 2012 r.

Z dniem 1 stycznia 2012 r. wygaśnie zwolnienie z akcyzy przewidziane dla węgla i koksu. Obowiązek opodatkowania tych wyrobów akcyzą wynika z przepisów UE, tj. dyrektywy Rady 2003/96/WE z dnia 27 października 2003 r. w sprawie restrukturyzacji wspólnotowych przepisów ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i energii elektrycznej (Dz. Urz. UE L 283 z 31.10.2003 r., s. 51) (tzw. dyrektywy energetycznej). W związku z tym w analizie przedstawiono unijne regulacje dotyczące opodatkowania akcyzą węgla i koksu oraz analizę zmian wprowadzonych do polskich przepisów akcyzowych w związku z końcem okresu przejściowego na zwolnienie tych wyrobów z akcyzy.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek akcyzowy / Zmiany w prawie / Opodatkowanie akcyzą węgla i koksu. Co zmieni się po 1 stycznia 2012 r.
VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Zmiany w prawie / Opodatkowanie akcyzą węgla i koksu. Co zmieni się po 1 stycznia 2012 r.

5. MSRF 610 - Korzystanie z wyników pracy audytorów wewnętrznych

Analiza dotyczy odpowiedzialności biegłego rewidenta za korzystanie z wyników pracy audytorów wewnętrznych w przypadku, gdy biegły rewident uzna, że funkcja audytu wewnętrznego może mieć znaczenie dla badania. Regulacje w zakresie takiej odpowiedzialności są zawarte w Międzynarodowym Standardzie Rewizji Finansowej 610 „Korzystanie z wyników pracy audytorów wewnętrznych". W komentarzu scharakteryzowano zakres stosowania MSRF 610, cele przypisane do funkcji audytu wewnętrznego oraz korzystanie z wyników pracy audytorów wewnętrznych.

VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Biegli rewidenci / Procedury badania sprawozdań finansowych wg MSRF / MSRF 610 - Korzystanie z wyników pracy audytorów wewnętrznych

UWAGA!

Do VBR został dodany wzór Instrukcji systemu wewnętrznej kontroli jakości jednoosobowego podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych. Do przygotowania raz skutecznego wdrożenia systemu wewnętrznej kontroli jakości jest zobowiązany każdy podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych.

VBR: Wzory dokumentów / Indeks tematyczny / Biegły rewident / Instrukcja systemu wewnętrznej kontroli jakości jednoosobowego podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych

MONOGRAFIE

W bieżącej aktualizacji dodaliśmy do publikacji następujące pozycje:

1. Doradca podatkowy w egzekucji administracyjnej należności pieniężnych
2. Spółka osobowa prawa handlowego. Aspekty prawno-podatkowe, optymalizacja podatkowa
3. Sprawozdanie finansowe według MSSF. Zasady prezentacji i ujawniania informacji

LINIE ORZECZNICZE

W bieżącej aktualizacji dodano kolejne linie orzecznicze:

1. Stawka podatku od nieruchomości w przypadku nieruchomości będących w posiadaniu przedsiębiorcy
2. Ustalanie wartości rynkowej rzeczy lub prawa majątkowego dla potrzeb PCC
3. Podatnicy VAT z tytułu świadczenia pomocy prawnej z urzędu przez radców prawnych oraz adwokatów wykonujących zawód w spółkach cywilnych i osobowych
4. Zawiadomienie o nabyciu spadku po terminie – zachowane prawo do ulgi
5. Polisa OC członków władz spółek kapitałowych
6. Stosowanie zwolnienia z VAT obejmującego dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane oraz przeznaczone pod zabudowę
7. Sankcyjna - 20% stawka PCC od umowy pożyczki
8. Wartość czynności niepodlegających opodatkowaniu a proporcja dla celów odliczeń częściowych

ORZECZENIA

Pragnę również zwrócić Państwa uwagę na zwiększającą się w każdej aktualizacji liczbę orzeczeń pozyskiwanych zarówno od sądów krajowych, jak i sądów europejskich. W bieżącej aktualizacji ogólna liczba orzeczeń z datą wydania 2011 r. wynosi 2663 szt., w tym 41 orzeczeń TS.

NAJNOWSZE ORZECZENIA I PISMA URZĘDOWE

1. Orzeczenia

Wyrok NSA z dnia 13 grudnia 2011 r., II FSK 1147/10
Aby przedsiębiorca mógł zaliczyć do kosztów wydatki na doradztwo podatkowe i ekonomiczne, umowa z doradcą musi być tak sformułowana, aby jasno z niej wynikało, że doradztwo to dotyczy działalności podatnika, a nie innego podmiotu.

Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 16 listopada 2011 r., I SA/Po 657/11
1. Stwierdzenie, czy dany podmiot w odniesieniu do konkretnej czynności działa jako podatnik podatku od towarów i usług wymaga oceny każdorazowo odnoszącej się do okoliczności faktycznych danej sprawy. W powyższym zakresie nie jest natomiast możliwe przyjęcie z góry konkretnych założeń, modelowego rozwiązania, mającego zastosowanie w każdym przypadku.
2. Wykonanie danej czynności (w przypadku sprzedaży działki budowlanej lub przeznaczonej pod zabudowę) jednorazowo jednakże w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania jej w sposób częstotliwy nie przesądza automatycznie, że z tego tylko powodu dany podmiot staje się podatnikiem VAT. Konieczne jest bowiem ustalenie, że w odniesieniu do tej czynności występował on w charakterze podatnika, tj. jako osoba angażująca środki podobne do wykorzystywanych przez handlowca, a nie osoba wykonująca prawo własności w stosunku to tego gruntu.
3. Przyjęcie, że dana osoba fizyczna sprzedając działki budowlane działa w charakterze podatnika prowadzącego handlową działalność gospodarczą (jako handlowiec) wymaga ustalenia, że jej działalność w tym zakresie przybiera formę zawodową (profesjonalną), czyli stałą (powtarzalność czynności i zamiar wykazany obiektywnymi dowodami ich kontynuacji), a w konsekwencji zorganizowaną; przesłanka "stałości" działalności gospodarczej wynika z porównania art. 9 i art. 12. Dyrektywy 112, gdyż skoro art. 12 wprowadza, jako zasadę szczególną, możliwość uznania za podatnika także podmiotów wykonujących działalność gospodarczą w sposób sporadyczny (okazjonalny), to oznacza, iż zasadą ogólną jest, by działalność gospodarcza musiała być wykonywana w sposób niesporadyczny (stały).
4. Nie jest działalnością handlową sprzedaż majątku osobistego (prywatnego), który nie został nabyty w celach odsprzedaży (w celach handlowych), lecz spożytkowania w celach prywatnych.
5. Liczba i zakres transakcji sprzedaży gruntów nie może stanowić kryterium rozróżnienia między czynnościami dokonywanymi prywatnie, które znajdują się poza zakresem opodatkowania, a czynnościami stanowiącymi działalność gospodarczą.
6. Podobnie okoliczność, iż przed sprzedażą zainteresowany dokonał podziału gruntu na działki w celu osiągnięcia wyższej ceny łącznej sama z siebie nie jest decydująca. Nie ma takiego charakteru również długość okresu, w jakim te transakcje następowały, ani wysokość osiągniętych z nich przychodów. Całość powyższych elementów może bowiem odnosić się do zarządzania majątkiem prywatnym zainteresowanego.
7. Fakt podjęcia, np. takich czynności jak uzbrojenie terenu, wydzielenie dróg wewnętrznych oraz działania marketingowe podjęte w celu sprzedaży działek, wykraczające poza zwykłe formy ogłoszenia, stanowią o takiej aktywności w zakresie obrotu nieruchomościami, które mogą wskazywać, że czynności sprzedającego przybierają formę zawodową (profesjonalną), a w konsekwencji zorganizowaną.

Wyrok WSA w Krakowie z dnia 10 listopada 2011 r., I SA/Kr 1311/11
Pomoc publiczna udzielana dla zakładów pracy chronionej w formie zwolnienia z podatku od nieruchomości, po spełnieniu ogólnych warunków dla udzielenia tej pomocy, jest traktowana jako pomoc de minimis. Zatem udzielana na podstawie art. 31 ust. 1 ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej pomoc w postaci zwolnienia prowadzącego zakład pracy chronionej z podatku od nieruchomości jest pomocą udzielaną w ramach pomocy de minimis.

2. Pisma urzędowe
Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 28 listopada 2011 r., IBPP2/443-985/11/WN
Roboty budowlane w zakresie budowy budynku mieszkalnego z lokalami handlowymi jako całości, sklasyfikowanego według PKOB 112, podlegają opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 8%.

Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 28 listopada 2011 r., IBPBI/1/415-937/11/ZK
Odpisy amortyzacyjne dokonywane od tej części wartości początkowej środków trwałych, której zakup został sfinansowany ze środków pochodzących z umorzonej pożyczki, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.

Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 24 listopada 2011 r., IPTPP2/443-511/11-2/JS
Koszty ubezpieczenia oraz podatek od środku transportu, będące częścią umowy najmu, nie mogą być przedmiotem refakturowania, stanowić bowiem będą element cenotwórczy usługi najmu.

Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 23 listopada 2011 r., IPTPP2/443-506/11-2/IR
Opłata targowa stanowiąca należność gminy nie jest objęta przepisami ustawy o podatku od towarów i usług i tym samym nie podlega obowiązkowi ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Liczba nowych dokumentów

POLECAMY 1.

Przygotuj się do zamknięcia roku 2011!

Nieubłaganie zbliża się koniec roku, a wraz z nim okres wytężonej pracy dla wszystkich działów księgowych oraz biur rachunkowych. Prawidłowe przeprowadzenie zamknięcia roku wymaga odpowiedniego przygotowania, tak by cała procedura przebiegała zgodnie z przepisami prawa i zasadami wypracowanymi w praktyce.

Aby uniknąć problemów i pułapek związanych z przygotowaniem sprawozdań finansowych i podatkowym zamknięciem roku polecamy zapoznanie się z materiałami zgromadzonymi w publikacji, które omawiają:
– zasady zamykania ksiąg rachunkowych i wyceny aktywów i pasywów,
– procedury sporządzania poszczególnych rodzajów sprawozdań finansowych,
– obowiązki kierownika jednostki związane z zamknięciem ksiąg rachunkowych,
– metody, dokumentowanie i rozliczanie inwentaryzacji,
– odpowiedzialność organów spółki za informacje prezentowane w sprawozdaniu,
– zasady korygowania sprawozdań finansowych,
– ustalanie, ewidencję i rozliczanie odroczonego podatku dochodowego,
– kwalifikację kosztów i przychodów na przełomie roku,
– różnice kursowe,
– obowiązki płatników i podatników w zakresie zamykania ksiąg rachunkowych,
– zasady ustalania podstawy opodatkowania i wysokości podatku,
– zasady dokonywania rocznej korekty podatku VAT.

2. Refakturowanie usług złożonych

W związku z tym, że dokonywane przez podatników transakcje mogą składać się z szeregu świadczeń i czynności mogących być przedmiotem odrębnych stosunków prawnych, powstaje problem, w jaki sposób refakturować usługi złożone (kompleksowe). Analiza zawiera opis zasad refakturowania usług złożonych ze wskazaniem orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej oraz orzecznictwa polskiego.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek od towarów i usług / Dostawa towarów i świadczenie usług / Refakturowanie / Refakturowanie usług złożonych
VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Refakturowanie / Refakturowanie usług złożonych

3. Programy motywacyjne oparte na akcjach jako sposób na optymalizację podatkową w firmie

W dzisiejszych czasach coraz większą rolę w zdobyciu i zatrzymaniu kluczowych pracowników odgrywają programy motywacyjne. Ich atrakcyjność polega na wymiernych korzyściach, jakie uzyskują zarówno pracownicy i członkowie zarządu, jak i pracodawcy. W analizie zostały omówione najpopularniejsze programy motywacyjne oparte na akcjach, a także korzyści płynące z ich wdrożenia.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Optymalizacja podatkowa / Podatek dochodowy od osób prawnych / Programy motywacyjne

4. Bony z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych

W ramach ZFŚS wypłacane są różnego rodzaju świadczenia o charakterze socjalnym. Wśród omawianych świadczeń wciąż popularne pozostaje wydawanie bonów, mimo że ustawodawca stara się zniechęcić do tego pomysłu poprzez niekorzystne zapisy podatkowe. Analiza omawia problematykę wydawania i rozliczania bonów sfinansowanych ze środków socjalnych.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Prawo pracy / Fundusze / ZFŚS / Bony z ZFŚS
VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Przychody / Podatek dochodowy od osób fizycznych / wycofanie składnika majątku na cele osobiste podatnika

5. MSRF 250 - Uwzględnianie prawa i regulacji podczas badania sprawozdań finansowych

Analiza omawia zasady postępowania biegłego rewidenta w związku z koniecznością uwzględniania obowiązującego prawa i regulacji podczas badania sprawozdań finansowych. Przedstawiono w niej m.in. kwestie odpowiedzialności, procedury badania w przypadku rozpoznania lub podejrzenia naruszenia prawa i regulacji, zasady informowania kierownictwa wyższego szczebla lub osób sprawujących nadzór, kwestię oceny dowodów badania w omawianym zakresie oraz dokumentację związaną z problematyką Międzynarodowego Standardu Rewizji Finansowej (MSRF) 250.

VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Biegli rewidenci / Procedury badania sprawozdań finansowych wg MSRF / MSRF 250 - Uwzględnianie prawa i regulacji podczas badania sprawozdań finansowych

NOWY KALKULATOR - ubezpieczenie społeczne przedsiębiorców

Kalkulator umożliwia przedsiębiorcom prowadzącym działalność gospodarczą wyliczenie składek ZUS za określony miesiąc. Za pomocą kalkulatora można ustalić wysokość składki emerytalnej (z uwzględnieniem części składki odprowadzanej do OFE – II filar); rentowej; wypadkowej; chorobowej (opcjonalnie); na Fundusz Pracy; zdrowotnej.

LINIE ORZECZNICZE

W bieżącej aktualizacji dodano kolejne linie orzecznicze:
1. Aport, w skład którego nie wchodzi prawo do nieruchomości, jako aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa - linia orzecznicza
2. Zwolnienie z podatku od spadków i darowizn nabycia pieniędzy od członków rodziny – linia orzecznicza
3. Opodatkowanie zbycia nieruchomości na podstawie umowy o dożywocie – linia orzecznicza
4. Stosowanie art. 108 ustawy o VAT do faktur wewnętrznych - linia orzecznicza
5. Aport do spółki osobowej, a przychód wspólnika oraz wartość aportu, a koszty spółki - linia orzecznicza
6. Dojazd do pracy zapewniony przez pracodawcę - linia orzecznicza
7. Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości kabli sieciowych - linia orzecznicza
8. Rozwiązanie umowy najmu a zaliczenie do kosztów podatkowych niezamortyzowanej wartości inwestycji w obcym środku trwałym - linia orzecznicza

UWAGA! Linie orzecznicze zostały powiązane z orzeczeniami, dzięki czemu są obecnie dostępne również z orzeczeń, do których się odnoszą.

ORZECZENIA

Pragnę również zwrócić Państwa uwagę na zwiększającą się w każdej aktualizacji liczbę orzeczeń pozyskiwanych zarówno od sądów krajowych, jak i sądów europejskich. W bieżącej aktualizacji ogólna liczba orzeczeń z datą wydania 2011 r. wynosi 2074 szt., w tym 40 orzeczeń TS.

NAJNOWSZE ORZECZENIA I PISMA URZĘDOWE

1. Orzeczenia

Wyrok NSA z dnia 15 listopada 2011 r., II FSK 845/10

Fiskus może prowadzić postępowanie o nieujawnione źródła nie tylko wtedy, gdy podatnik w ogóle nie deklaruje dochodów. Może je prowadzić także w stosunku do podatników, którzy ujawniają swoje dochody i je rozliczają, ale nie w całości.

Wyrok TS z dnia 27 października 2011 r., C-93/10

Artykuł 2 pkt 1 i art. 4 szóstej dyrektywy Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych - wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku należy interpretować w ten sposób, że podmiot, który na własne ryzyko nabywa trudne wierzytelności po cenie niższej od ich wartości nominalnej, nie świadczy odpłatnie usługi w rozumieniu art. 2 pkt 1 i nie dokonuje tym samym czynności z zakresu działalności gospodarczej objętej zakresem stosowania wspomnianej dyrektywy, jeżeli różnica między wartością nominalną tych wierzytelności a ceną ich sprzedaży odzwierciedla rzeczywistą ekonomiczną wartość owych wierzytelności w chwili sprzedaży.

Wyrok NSA z dnia 24 października 2011 r., II FPS 7/10

Wykupione przez pracodawcę pakiety świadczeń medycznych, których wartość nie jest wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11 u.p.d.o.f., stanowią dla pracowników, uprawnionych do ich wykorzystania, nieodpłatne świadczenie w rozumieniu art. 12 ust. 1 wymienionej ustawy.

Wyrok NSA z dnia 18 października 2011 r., I FSK 1536/10

Rolnik sprzedający prywatne działki wcześniej wykorzystywane do działalności rolniczej, powstałe w wyniku podziału jednej działki na mniejsze (po przeklasyfikowaniu na budowlane), działa jako podatnik z uwagi na podejmowane zorganizowane działania w celu sprzedaży, uzbrojenie terenu, działania marketingowe.

2. Pisma urzędow

Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia15 listopada 2011 r., IPTPP2/443-139/11-3/S/JN

Podmiot, który nie jest jednostką objętą systemem oświaty w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, w zakresie kształcenia lub wychowania, a tym samym nie jest podmiotem wpisanym do ewidencji szkół i placówek niepublicznych nie może korzystać ze zwolnienia od VAT.

Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia4 listopada 2011 r., IPTPB2/4160-2/11-4/KO

Przychód uzyskany przez podatniczkę z tytułu odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego korzysta z ulgi meldunkowej w odniesieniu do całości przychodów, jeśli jej współmałżonek był zameldowany w lokalu przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy.

Izba Skarbowa w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 3 listopada 2011 r., ILPP2/443-1166/11-3/SJ

Organizowanie imprez związanych z obchodami świąt zakładowych ma związek z prowadzonym przez spółkę przedsiębiorstwem, zatem imprezy te nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 28 października 2011 r., IPTPP2/443-382/11-4/AW

Jeżeli działalność podatnika w zakresie administrowania funduszem socjalnym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, to nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu poniesionych na rzecz osób uprawnionych wydatków sfinansowanych w całości z ZFŚS.

Liczba nowych dokumentów

LINIE ORZECZNICZE

W bieżącej aktualizacji dodano kolejne linie orzecznicze:

1. Odliczenie VAT przed rejestracją podatnika

2. Refakturowanie kosztów dostawy mediów na rzecz właścicieli lokali

3. Miejsce świadczenia usług obsługi logistycznej obejmujących magazynowanie lub przechowywanie towarów

4. Podatek od nieruchomości a względy techniczne

5. Kwalifikacja przychodów ze świadczenia pomocy prawnej z urzędu przez adwokatów, radców prawnych, rzeczników patentowych oraz doradców podatkowych zatrudnionych w spółkach cywilnych i osobowych

6. Refakturowanie kosztów ubezpieczenia samochodu stanowiącego przedmiot umowy leasingu

7. Wykorzystywanie służbowego samochodu na cele prywatne

UWAGA! Linie orzecznicze zostały powiązane z orzeczeniami, dzięki czemu są obecnie dostępne również z orzeczeń, do których się odnoszą.

PISZEMY O ZMIANACH W PRAWIE...

1. Metryka sprawy w postępowaniu podatkowym

W przyszłym roku wejdą w życie przepisy dotyczące zakładania tzw. metryk sprawy w postępowaniach administracyjnych oraz podatkowych. Wprowadza je ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o zmianie ustawy – Kodeks postępowania administracyjnego oraz ustawy – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 186, poz. 1100). W komentarzu wskazany zostal cel wprowadzenia tych przepisów, omówione zostanły zasady tworzenia i treść metryk sprawy oraz przepisy przejściowe im towarzyszące.

Wejście w życie:7 marca 2012 r.

VGK Platinum / Prestige / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Ordynacja podatkowa / Postępowanie podatkowe / Metryki, protokoły i adnotacje

2. Nowe zasady przekształceń prawa użytkowania wieczystego w prawo własności

Komentarz omawia podstawowe założenia nowelizacji ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o przekształceniu prawa użytkowania wieczystego w prawo własności nieruchomości (Dz. U. Nr 175, poz. 1459 z późn. zm.) oraz przybliża zamierzenia stanowiące motywację ustawodawcy podczas jej tworzenia, jak i przedstawia wynikające z niej możliwe konsekwencje praktyczne w przyszłości.

Wejście w życie:9 października 2011 r.

VGK Platinum / Prestige / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Finanse publiczne / Majątek / Gospodarka nieruchomościami / Nowe regulacje

POLECAMY

1. Świadczenia złożone na gruncie VAT

Koncepcja świadczeń złożonych wypracowana przez Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (dalej TSUE) i coraz częściej stosowana przez polskie sądy administracyjne i organy podatkowe w praktyce powoduje liczne wątpliwości i kontrowersje. Wynika to w głównej mierze z licznych rozbieżności i niespójności w zakresie przesłanek i kryteriów stosowanych przez TSUE i sądy administracyjne w odniesieniu do stosowania wspomnianej koncepcji. W ostatnim czasie obserwujemy praktykę obejmowania coraz większej liczby stanów faktycznych zakresem tego pojęcia (np. stanowiska organów podatkowych w odniesieniu do usług najmu nakazujących stosować do refaktury mediów stawkę właściwą do czynszu za najem). Niniejszy artykuł zawiera analizę porównawczą kryteriów i przesłanek stosowania koncepcji świadczeń złożonych opartą na orzecznictwie TSUE, polskich sądów administracyjnych oraz organów podatkowych.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek od towarów i usług / Podstawa opodatkowania / Świadczenia kompleksowe

2. Optymalizacja podatkowa step-up z wykorzystaniem spółek z łączonym rokiem obrotowym 2010-2011

Analiza ma na celu przedstawienie możliwości wykorzystania korzystnych przepisów podatkowych w zakresie ustalania wartości początkowych wnoszonych do spółek w formie wkładu niepieniężnego składników majątkowych. Przepisy te obowiązywały do końca 2010 r. i znajdują zastosowanie w dalszym ciągu w przypadku wniesienia wkładów niepieniężnych do spółek, których rok podatkowy rozpoczął się w 2010 r., a kończy się w 2011 r.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Optymalizacja podatkowa / Podatek dochodowy od osób prawnych / amortyzacja / Podwyższenie podstawy amortyzacji

3. Wycofanie składników majątku na potrzeby prywatne podatnika

Skutki wycofania przez przedsiębiorcę składnika majątku na cele osobiste nie zostały odrębnie uregulowane w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ustawie tej zagadnienie powyższe sygnalizowane jest tylko w kontekście innych aspektów opodatkowania przedsiębiorców podatkiem dochodowym. Omawiając wycofanie składnika majątku na cele osobiste przedsiębiorcy, wziąć należy pod uwagę zróżnicowane uwarunkowania decyzji podatnika w tym zakresie. W komentarzu zwrócono uwagę na takie aspekty jak, czy przedsiębiorca prowadzi działalność jednoosobowo, czy też jest wspólnikiem spółki cywilnej, czy wycofany składnik majątku podatnik zamierza zbyć, a jeśli tak, to kiedy i na jakich zasadach (odpłatnie czy nieodpłatnie).

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek dochodowy od osób fizycznych / Źródła przychodów /Działalność gospodarcza / wycofanie składnika majątku na cele osobiste podatnika
VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Przychody / Podatek dochodowy od osób fizycznych / wycofanie składnika majątku na cele osobiste podatnika

4. Inwentaryzacja

Obecnie rozpoczyna się w firmach okres przygotowań do inwentaryzacji majątku. Jego prawidłowe przeprowadzenie wymaga odpowiedniego przygotowania organizacyjnego jednostki, tak by cała procedura przebiegał zgodnie z przepisami prawa i zasadami wypracowanymi w praktyce. Polecamy zapoznanie się z materiałami zgromadzonymi w publikacji, które omawiają:

• metody przeprowadzania inwentaryzacji,
• zasady inwentaryzacji poszczególnych rodzajów aktywów,
• zasady organizacji i dokumentacji inwentaryzacji,
• sposoby rozliczenia wyników inwentaryzacji,
• odpowiedzialność osób biorących udział w inwentaryzacji.

Liczne materiały w postaci komentarzy, odpowiedzi na pytania oraz wzory dokumentów będą z pewnością pomocne w codziennej pracy.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Rachunkowość finansowa / Inwentaryzacja
VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Inwentaryzacja

4. MSRF 320 - Istotność przy planowaniu i przeprowadzaniu badania

Analiza poświęcona jest problematyce odpowiedzialności biegłego rewidenta za zastosowanie koncepcji istotności przy planowaniu i przeprowadzaniu badania sprawozdań finansowych, zawartej w Międzynarodowym Standardzie Rewizji Finansowej 320. W komentarzu scharakteryzowano wyznaczanie istotności i istotności wykonawczej przy planowaniu badania, weryfikację istotności w miarę postępu badania oraz sporządzanie dokumentacji.

VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Biegli rewidenci / Procedury badania sprawozdań finansowych wg MSRF / MSRF 320 - Istotność przy planowaniu i przeprowadzaniu badania

ORZECZENIA

Pragnę również zwrócić Państwa uwagę na zwiększającą się w każdej aktualizacji liczbę orzeczeń pozyskiwanych zarówno od sądów krajowych, jak i sądów europejskich. W bieżącej aktualizacji ogólna liczba orzeczeń z datą wydania 2011 r. wynosi 1681 szt.

NAJNOWSZE ORZECZENIA I PISMA URZĘDOWE

1. Orzeczenia

Wyrok TK z dnia 18 października 2011 r., SK 2/10

1. Art. 31 ust. 1 ustawy z 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej jest niezgodny z Konstytucją.

2. Za uzasadniony interes publiczny należy uznać egzekwowanie danin przez administrację podatkową za pomocą środków przewidzianych przez prawo. Jednak realizacja celu, jakim jest pobranie podatku, nie może przy okazji naruszać innych wartości konstytucyjnych.

Wyrok NSA z dnia 12 października 2011 r., II FSK 733/10

Jeśli garaż znajduje się w budynku mieszkalnym, to powinien być opodatkowany taką samą stawką jak mieszkania, a nie jak lokale użytkowe.

Wyrok NSA z dnia 6 października 2011 r., II FSK 693/10

Żeby powstał przychód z nieodpłatnego świadczenia, pracownik musi faktycznie z niego skorzystać.

Wyrok NSA z dnia 22 września 2011 r., II FSK 1532/10

Zwrot kosztów nieopłaconej pomocy prawnej nie jest przychodem z działalności wykonywanej osobiście.

Wyrok NSA z dnia 2 września 2011 r., I FSK 1212/10

Umorzenie udziałów w sp. z o.o. w zamian za przekazane rzeczy, w świetle art. 7 ust. 1 u.p.t.u., podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

2. Pisma urzędowe

Izba Skarbowa w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia12 października 2011 r., ILPB2/415-13/09/11-S/MK

Wystąpienie wspólnika ze spółki i wiążący się z tym faktem zwrot przypadającego temu wspólnikowi majątku spółki nie skutkuje powstaniem u niego przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 7 października 2011 r., DD2/033/66/KOI/2011/DD-433

Wystarczającym dla skorzystania z ulgi meldunkowej przez oboje małżonków, jest złożenie oświadczenia o spełnieniu warunków przewidzianych dla zwolnienia przez małżonka spełniającego te warunki.

Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 5 października 2011 r., IPTPP3/443-63/11-2/IB

Sprzedaż nieruchomości gruntowych, będących w użytkowaniu wieczystym na rzecz dotychczasowych użytkowników wieczystych nie stanowi dostawy towarów, ani żadnej innej czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i pozostaje poza zakresem ustawy.

Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 5 października 2011 r., IPTPP2/443-302/11-4/IR

Wskazane przez podatnika usługi, świadczone na rzecz jego przedstawicielstwa znajdującego się poza granicami kraju, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce, a zatem podatnik nie będzie miał tym samym obowiązku rozliczania importu usług w Polsce.

Izba Skarbowa w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 5 października 2011 r., ILPP2/443-1037/11-3/MN

Premie udzielane przez spółkę na rzecz kontrahenta, stanowią rabat obniżający wartość konkretnych dostaw udokumentowanych poszczególnymi fakturami, zmniejszający podstawę opodatkowania, a udzielający premię zobligowany jest do wystawienia faktury korygującej.

Liczba nowych dokumentów

LINIE ORZECZNICZE

W bieżącej aktualizacji dodano kolejne linie orzecznicze:

1. Wiek emerytalny a wypowiedzenie umowy o pracę – linia orzecznicza

W niniejszym opracowaniu opisano ewaluację orzecznictwa Sądu Najwyższego w zakresie możliwości wypowiedzenia umowy o pracę z pracownikiem, który osiągnął wiek emerytalny.

2. Czynsz najmu a limit stanowiących koszty uzyskania przychodów wydatków z tytułu używania samochodów osobowych - linia orzecznicza

Nie jest jasne, czy czynsz wynajmu samochodów osobowych może być zaliczany do kosztów uzyskania przychodów podatników bez ograniczeń, czy też w ramach limitu wynikającego z przemnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu. Także sądy administracyjne są w tej kwestii podzielone. W tekście niniejszym zaprezentowane zostaną dwie linie orzecznicze dotycząca kwestii uwzględniania czynszu najmu przy ustalaniu limitu stanowiących koszty uzyskania przychodów wydatków z tytułu kosztów używania samochodów osobowych.

UWAGA! Linie orzecznicze zostały powiązane z orzeczeniami, dzięki czemu są obecnie dostępne również z orzeczeń, do których się odnoszą.


PISZEMY O ZMIANACH W PRAWIE...

1. Zasady ewidencji i identyfikacji podatników i płatników - zmiany od 1 września 2011 r.

Komentarz omawia zmiany do ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (tekst jedn.: Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681 z późn. zm.) – dalej u.z.e.i.p., wprowadzone na mocy ustawy z dnia 29 lipca 2011 r. o zmianie ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 171, poz. 1016) – dalej ustawa nowelizująca. Wskazana ustawa nowelizująca została opublikowana w Dzienniku Ustaw z dnia 18 sierpnia 2011 r. i weszła w życie – co do zasady – w dniu 1 września 2011 r. (znaczna część nowelizacji wejdzie jednak w życie dopiero z dniem 1 stycznia 2012 r.).

Wejście w życie:1 września 2011 r.

VGK Platinum / Prestige / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Zasady ewidencji i identyfikacji podatników i płatników
VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Zmiany w prawie

2. Nowe zasady przekształceń prawa użytkowania wieczystego w prawo własności

Komentarz omawia podstawowe założenia nowelizacji ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o przekształceniu prawa użytkowania wieczystego w prawo własności nieruchomości (Dz. U. Nr 175, poz. 1459 z późn. zm.) oraz przybliża zamierzenia stanowiące motywację ustawodawcy podczas jej tworzenia, jak i przedstawia wynikające z niej możliwe konsekwencje praktyczne w przyszłości.

Wejście w życie:9 października 2011 r.

VGK Platinum / Prestige / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Finanse publiczne / Majątek / Gospodarka nieruchomościami / Nowe regulacje


POLECAMY

1. Zwolnienie z VAT niezależnych grup osób

Przedsiębiorstwa świadczące m.in. usługi bankowe, ubezpieczeniowe, medyczne lub edukacyjne, czyli zwolnione od podatku od towarów i usług, od 1 stycznia 2011 r. mogą zawiązywać niezależne grupy osób, co pozwoli im zaoszczędzić na podatku VAT, którego do tej pory nie mogły odliczyć. Przedmiotem komentarza jest przedstawienie i omówienie warunków, jakie powinni spełnić podatnicy mający zamiar skorzystać z tego zwolnienia. W związku z tym, że powyższa instytucja nie była dotychczas uregulowana w krajowych przepisach, omawiając poszczególne zagadnienia, Autor oparł się przede wszystkim na doświadczeniach innych państw członkowskich UE oraz orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości UE. Oprócz przedstawienia korzyści wynikających z zastosowania omawianej regulacji w artykule zwrócono również uwagę na konsekwencje, jakie mogą powstać na gruncie podatków dochodowych i podatku od towarów i usług w kontekście ustalania cen transferowych.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek od towarów i usług / Zwolnienia / Usługi świadczone przez niezależne grupy osób

2. Optymalizacja podatkowa przy wykorzystaniu spółki komandytowo-akcyjnej

Analiza przedstawia korzyści podatkowe związane z prowadzeniem działalności w formie spółki komandytowo-akcyjnej oraz możliwości jej wykorzystania w strukturach optymalizacyjnych. Zagadnienia te zostały poprzedzone ogólnymi informacjami na temat funkcjonowania tej spółki wraz z zasadami podziału i opodatkowania zysku wypracowanego przez spółkę.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Optymalizacja podatkowa / Podatek dochodowy od osób fizycznych / Wybór formy prowadzenia działalności / Spółka komandytowo-akcyjna

3. Inwentaryzacja

Obecnie rozpoczyna się w firmach okres przygotowań do inwentaryzacji majątku. Jego prawidłowe przeprowadzenie wymaga odpowiedniego przygotowania organizacyjnego jednostki, tak by cała procedura przebiegał zgodnie z przepisami prawa i zasadami wypracowanymi w praktyce.

Polecamy zapoznanie się z materiałami zgromadzonymi w publikacji, które omawiają:

• metody przeprowadzania inwentaryzacji,
• zasady inwentaryzacji poszczególnych rodzajów aktywów,
• zasady organizacji i dokumentacji inwentaryzacji,
• sposoby rozliczenia wyników inwentaryzacji,
• odpowiedzialność osób biorących udział w inwentaryzacji.

Liczne materiały w postaci komentarzy, odpowiedzi na pytania oraz wzory dokumentów będą z pewnością pomocne w codziennej pracy.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Rachunkowość finansowa / Inwentaryzacja
VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Inwentaryzacja

4. Reakcja na ryzyko w badaniu sprawozdań finansowych małych i średnich jednostek zgodnie z KSRF i MSRF

Analiza omawia drugi etap badania przeprowadzanego przez biegłego rewidenta, jakim jest zaprojektowanie i wykonanie dalszych procedur badania, które stanowią reakcję na oszacowane ryzyko istotnych nieprawidłowości i dostarczają dowodów niezbędnych do potwierdzenia prawidłowości wydanej opinii. Wszystkie rozwiązania zawarte w tym komentarzu są zgodne z zaleceniami Krajowych, jak i Międzynarodowych Standardów Rewizji Finansowej.

VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Biegli rewidenci / Badanie małych i średnich jednostek z zastosowaniem KSRF i MSRF / Reakcja na ryzyko


ORZECZENIA

Pragnę również zwrócić Państwa uwagę na zwiększającą się w każdej aktualizacji liczbę orzeczeń pozyskiwanych zarówno od sądów krajowych, jak i sądów europejskich. W bieżącej aktualizacji ogólna liczba orzeczeń z datą wydania 2011 r. wynosi 1354 szt.


NAJNOWSZE ORZECZENIA I PISMA URZĘDOWE

1. Orzeczenia

Wyrok Trybunału Sprawiedliwości z dnia 15 września 2011 r., C-180/10

Dostawę gruntu przeznaczonego pod zabudowę należy uznać za objętą podatkiem od wartości dodanej na podstawie prawa krajowego państwa członkowskiego, jeżeli państwo to skorzystało z możliwości przewidzianej w art. 12 ust. 1 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, zmienionej dyrektywą Rady 2006/138/WE z dnia 19 grudnia 2006 r., niezależnie od częstotliwości takich transakcji oraz od kwestii, czy sprzedawca prowadzi działalność producenta, handlowca lub usługodawcy, pod warunkiem że transakcja ta nie stanowi jedynie czynności związanej ze zwykłym wykonywaniem prawa własności.

Orzeczenie Trybunału Konstytucyjnego z dnia 13 września 2011 r., P 33/09

Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości podziemnych wyrobisk górniczych jest wykluczone.Jednocześnie nie istnieją przekonujące argumenty przemawiające (generalnie) przeciwko możliwości uznania za przedmiot opodatkowania tym podatkiem obiektów i urządzeń zlokalizowanych w podziemnych wyrobiskach górniczych (pod pewnymi warunkami).

Wyrok WSA w Kielcach z dnia 18 sierpnia 2011 r., I SA/Ke 321/11

Rozwiązanie wprowadzone w art. 6 ust. 2 u.p.d.o.f., a polegające na możliwości złożenia wspólnego zeznania rocznego, uzasadnione jest charakterem małżeństwa (rodziny), który przejawia się również w tym, że stanowi ono, jak w niniejszej sprawie, ekonomiczną jedność. Ta ekonomiczna jedność małżonków uzasadnia właśnie przyznanie im obojgu możliwości skorzystania z odliczenia opisanego w art. 26 ust. 1 pkt 6a u.p.d.o.f.

Wyrok WSA w Olsztynie z dnia 18 sierpnia 2011 r., I SA/Ol 450/11

W przypadku zbycia nieruchomości na podstawie umowy dożywocia, dożywotnik nie uzyskuje przychodu w rozumieniu art. 19 ust. 1 u.p.d.o.f., a więc nie powstaje obowiązek podatkowy ze źródła przychodu określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a u.p.d.o.f. W konsekwencji organ podatkowy nie ma podstaw prawnych do określenia dożywotnikowi zobowiązania podatkowego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości.

Wyrok WSA w Łodzi z dnia 12 sierpnia 2011 r., I SA/Łd 844/11

Podatnik nie ma możliwości odliczenia VAT z faktur dokumentujących przyznanie premii pieniężnych, ponieważ nie są one objęte VAT.

2. Pisma urzędowe

Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 6 września 2011 r., IPTPP3/443-47/11-2/IB

Jeśli przedmiotem najmu są lokale użytkowe, to usługi dostawy wody i odprowadzania ścieków jako usługi pomocnicze do usługi głównej, powinny zostać opodatkowane taką samą stawką co usługa najmu tj. przed 1 stycznia 2011 r. stawką VAT 22% natomiast w okresie od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2013 r. stawką VAT 23%.

Izba Skarbowa w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 1 września 2011 r., ILPP1/443-804/11-4/AW

Udokumentowane fakturą VAT i otrzymane przez podatnika - będącego zarówno twórcą, współtwórcą, jak i artystą wykonawcą w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych - honorarium za występ artystyczny, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT.

Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 24 sierpnia 2011 r., IPTPB3/423-146/11-4/PM

Wydatki poniesione na usługi gastronomiczne w trakcie spotkań z kontrahentami w restauracji poza siedzibą spółki, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowy od osób prawnych nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 24 sierpnia 2011 r., IPTPB1/415-69/11-4/KSU

Udostępnienie pośrednikowi samochodu osobowego, stanowiącego własność spółki, bez pobierania opłat za korzystanie z niego, nie stanowi czynności, o której mowa w art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. c) u.p.d.o.f. Brak zatem podstaw do zastosowania normy wyrażonej w tym przepisie i wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej przekazanego do używania samochodu osobowego.

Liczba nowych dokumentów

LINIE ORZECZNICZE

W bieżącej aktualizacji dodano kolejne linie orzecznicze:

1. Przypadki zwrotu i nadpłaty PCC - linia orzecznicza

Wystąpienie o zwrot podatku lub o stwierdzenie nadpłaty w podatku od czynności cywilnoprawnych w praktyce bardzo często prowadzi do sporów z organami podatkowymi. Spory te niejednokrotnie trafiają na wokandy sądów administracyjnych, które rozstrzygając podobne sprawy kształtują linie orzecznicze w tym zakresie.

2. Wartość zadłużenia w przypadku ustalania limitu dla cienkiej kapitalizacji – linia orzecznicza

Za wadę rozwiązań normatywnych należy uznać brak w słowniczku ustawowym definicji pojęcia „wartość zadłużenia". W niniejszym opracowaniu autorka wskazuje i analizuje dwie istniejące linie orzecznicze dotyczące tej kwestii.

3. Wydatki związane z podwyższeniem kapitału zakładowego jako koszt podatkowy w CIT - linia orzecznicza

Sporna jest kwestia, czy i w jakim zakresie wydatki związane z podwyższeniem kapitału zakładowego stanowią koszty uzyskania przychodów podatników podatku dochodowego od osób prawnych. W niniejszym omówieniu wskazane zostaną linie orzecznicze istniejące w ostatnich latach wśród sądów administracyjnych oraz wydana w związku z niejednolitością tego orzecznictwa uchwała NSA.

UWAGA! Obecnie wszystkie linie orzecznicze są dostępne nie tylko w analizach, ale można je znaleźć również w Modułach dodatkowych w folderze Linie orzecznicze, gdzie zostały podzielone tematycznie.


PISZEMY O ZMIANACH W PRAWIE...

1. Kryteria techniczne i warunki używania kas rejestrujących

Z dniem 1 września 2011 r. wejdą w życie wprowadzane przepisami ustawy z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo o miarach (Dz. U. Nr 64, poz. 332) – dalej u.z.u.p.t.u. - zmiany w przepisach dotyczących kas rejestrujących, tj. w przepisach art. 111 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u. Zmiany te podzielić można na cztery grupy, które omawia komentarz:
- obowiązki podatników ewidencjonujących sprzedaż za pomocą kas rejestrujących,
- nowe procedury badania spełnienia przez kasy rejestrujące określonych przepisami funkcji, kryteriów i warunków technicznych,
- obowiązki producentów krajowych i podmiotów dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu kas rejestrujących,
- sankcje za naruszanie obowiązków.

Wejście w życie: 1 września 2011 r.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek od towarów i usług / Dokumentacja / Kasy rejestrujące
VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Kasy rejestrujące


POLECAMY

1. Powstanie obowiązku podatkowego w VAT przy refakturowaniu usług

W praktyce często zdarza się, że podmioty prowadzące działalność gospodarczą dokonują czynności polegających na odsprzedaży usług, zwanych również refakturowaniem. Jednym z problemów trudniejszych do rozwiązania, które w związku z tym się pojawiają jest prawidłowe ustalenie momentu powstawania obowiązku podatkowego przez podmiot wystawiający tzw. refakturę. W analizie przedstawione zostały zasady powstawania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług przy refakturowaniu usług.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek od towarów i usług / obowiązek podatkowy / Refakturowanie

2. Wykorzystywanie służbowego samochodu na cele prywatne

Często się zdarza, że służbowe samochody są wykorzystywane przez pracowników na ich cele prywatne. W analizie zostały omówione skutki takiej praktyki w zakresie opodatkowania przychodu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz kosztów uzyskania przychodów.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek dochodowy od osób fizycznych / Źródła przychodów / Samochód służbowy

3. Handel walutami obcymi

Ostatnie dynamiczne zmiany na rynku walutowym spowodowały, iż zamiast na giełdzie podatnicy zaczęli inwestować w waluty obce. Dla wielu osób kupno i sprzedaż walut stało się zajęciem, na którym można sporo zarobić w stosunkowo krótkim czasie. Niestety, organy ustawodawcze nie zawsze potrafią przewidzieć nadchodzące zmiany w gospodarce, a tym samym – uregulować je w odpowiednim czasie przepisami prawa. I tak, w tym przypadku sami zainteresowani obrotem walutą, jak i ich doradcy podatkowi próbują znaleźć odpowiedź na pytanie, czy operacje takie podlegają opodatkowaniu. Analiza przybliża problemy związane z zagadnieniem „handlu" walutami obcymi zarówno przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą, jak i przez osoby fizyczne takiej działalności nie prowadzące. Resort Finansów stoi na stanowisku, że w obu przypadkach transakcje kupna i sprzedaży walut obcych podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek dochodowy od osób fizycznych / Źródła przychodów / Handel walutami

4. Zielona Księga Komisji Europejskiej - proponowane zmiany w audycie

Od 2008 r., kiedy do Europy dotarł kryzys finansowy, zapoczątkowany upadkiem amerykańskiego giganta rynku inwestycyjnego – banku Lehman Brothers, Komisja Europejska poszukuje rozwiązań regulacyjnych, które zabezpieczą gospodarkę Unii Europejskiej oraz jej obywateli przed podobnymi zakłóceniami w przyszłości. Zielona Księga potwierdza, że warunkiem ładu gospodarczego jest wysoka jakość sprawozdań finansowych przedsiębiorstw giełdowych i pozagiełdowych. Centrum zainteresowania Komisji jest zapewnienie długookresowej stabilności finansowej, której nie można osiągnąć bez udziału biegłych rewidentów. W Zielonej Księdze poddano dyskusji kształt dotychczasowego systemu badań sprawozdań finansowych w Unii Europejskiej, w tym regulacji dotyczących standardów badań sprawozdań finansowych, skuteczności nadzoru publicznego nad międzynarodowymi sieciami firm audytorskich, jednolitego europejskiego rynku usług biegłych rewidentów, oczekiwań odbiorców wyników badań a także form badań sprawozdań finansowych sektora MŚP.

VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Biegli rewidenci / Zielona Księga - proponowane zmiany w audycie


ORZECZENIA

Pragnę również zwrócić Państwa uwagę na zwiększającą się w każdej aktualizacji liczbę orzeczeń pozyskiwanych zarówno od sądów krajowych, jak i sądów europejskich. W bieżącej aktualizacji ogólna liczba orzeczeń z datą wydania 2011 r. wynosi 962 szt.


NAJNOWSZE ORZECZENIA I PISMA URZĘDOWE

1. Orzeczenia

Wyrok NSA w Warszawie z dnia 28 lipca 2011 r., I FSK 1452/10

Wspólnego działania marketingowego dwóch firm, których celem jest zachęcenie ich klientów do dokonania zakupów u jednego z nich z wykorzystaniem produktu drugiego, nie można uznać za wzajemne świadczenie usług.

Wyrok Trybunału Sprawiedliwości z dnia 28 lipca 2011 r., C-350/10

Korzystanie przez banki z elektronicznego przesyłania wiadomości SWIFT nie jest usługą zwolnioną z VAT. Banki powinny rozliczać podatek według stawki podstawowej. Artykuł 13 część B lit. d) pkt 3 i 5 szóstej dyrektywy Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych - wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku należy interpretować w ten sposób, że zwolnienie z podatku od wartości dodanej ustanowione w powyższym przepisie nie obejmuje usług elektronicznego przesyłania wiadomości świadczonych instytucjom finansowym, takich jak sporne usługi w postępowaniu przed sądem krajowym

Wyrok WSA w Białymstoku z dnia 20 lipca 2011 r., I SA/Bk 222/11

Ulga meldunkowa, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 126 u.p.d.o.f., powinna obejmować całość sprzedanej nieruchomości lub udziału w niej, tzn. budynek mieszkalny wraz z gruntem pod takim budynkiem czy też udział w takim budynku i położonego pod nim gruntu. W zakresie takiej wykładni tego przepisu mówić można jedynie o względnej autonomii prawa podatkowego.

Wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 14 lipca 2011 r., I SA/Wr 684/11

W sytuacji, gdy w treści certyfikatu rezydencji nie ma wskazania co do okresu jego ważności, certyfikat taki z uwagi na fakt, że potwierdza istnienie określonego stanu faktycznego zachowuje swoją aktualność tak długo, jak długo nie ulegnie zmianie potwierdzony w nim stan faktyczny, czyli nie ulegnie zmianie miejsce zamieszkania podatnika dla celów podatkowych.

Postanowienie NSA w Warszawie z dnia 13 lipca 2011 r., I FZ 75/11

Wynagrodzenie doradcy podatkowego określone w § 3 rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z dnia 31 stycznia 2011 r. w sprawie wynagrodzenia za czynności doradcy podatkowego w postępowaniu przed sądami administracyjnymi oraz szczegółowych zasad ponoszenia kosztów pomocy prawnej udzielonej przez doradcę podatkowego z urzędu (Dz. U. Nr 31, poz. 153) należy uznać za wynagrodzenie minimalne, które przy zasądzaniu przez sąd kosztów zastępstwa prawnego nie poddaje się obniżeniu według reguł przewidzianych w § 2 ust. 1 tego rozporządzenia. Ta sama zasada dotyczy zasądzania na podstawie § 4 ust. 1 pkt 1 ww. rozporządzenia opłaty z tytułu kosztów nieopłaconej pomocy prawnej udzielonej przez doradcę podatkowego ustanowionego z urzędu.


2. Pisma urzędowe

Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 8 sierpnia 2011 r., IPPP1-443-743/11-2/AS

Usługi konserwatorskie i restauratorskie świadczone przez podatnika będą korzystały ze zwolnienia z opodatkowania VAT do dnia 31 grudnia 2011 roku.

Izba Skarbowa w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 2 sierpnia 2011 r., ILPB3/423-86/08/11-S-2/EK

Wydatki związane z emisją nowych akcji, bez których nie jest możliwe podwyższenie kapitału zakładowego, nie są kosztami uzyskania przychodów, natomiast pozostałe wydatki dotyczące doradztwa prawnego i finansowego, koszty promocji oferty publicznej, jako służące ogólnemu funkcjonowaniu spółki akcyjnej, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów.

Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 1 sierpnia 2011 r., IPPP3/443-656/11-4/JF

Premia pieniężna otrzymana przez spółkę od dostawcy, nie stanowi wynagrodzenia za świadczenie przez spółkę jakiejkolwiek usługi na rzecz jej dostawców, a jedynie jest to nagroda za zrealizowane obroty, dlatego spółka nie będzie świadczyć usługi i nie jest zobowiązana do wystawiania z tego tytułu faktury VAT.

Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 29 lipca 2011 r., IPPP1-443-851/11-2/IGo

Dostawa nagród, zarówno w programie lojalnościowym jak i w ramach konkursów, nie podlega odrębnemu opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż ich przekazanie jest częścią składową kompleksowo wykonanej usługi obsługi programu lojalnościowego.

Liczba nowych dokumentów

Liczba nowych dokumentów

UWAGA!

1. Modelowa konwencja w sprawie podatku od dochodu i majątku

Do VGK Platinum / Prestige oraz VDP i VBR została dołączona monografia "Modelowa konwencja w sprawie podatku od dochodu i majątku. Wersja skrócona. Lipiec 2010". Jest to tłumaczeniem ósmej edycji skróconej wersji Modelowej konwencji w sprawie podatku od dochodu i majątku według stanu na dzień 22 lipca 2010 r. Zgodnie z zaleceniami Rady OECD, państwa członkowskie przy zawieraniu lub rewizji dwustronnych konwencji powinny stosować się do niniejszej Modelowej konwencji i do interpretacji zawartej w załączonym komentarzu, z uwzględnieniem dołączonych do niego zastrzeżeń. Jest więc ona baza do konstruowania wszystkich dwustronnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawieranych przez Polskę.

Modelowa konwencja w sprawie podatku od dochodu i majątku jest dostępna w publikacji:
- jako monografia: Baza wiedzy / Monografie / Indeks tytułowy,
- jako komentarze praktyczne do poszczególnych artykułów konwencji zamieszczone w analizach z zakresu umów p unikaniu podwójnego opodatkowania: Baza wiedzy / Zagadnienia / Indeks prawny / Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

2. Komentarze do ustaw w analizach

Analizy w VGK Platinum / Prestige oraz VDP i VBR zostały uzupełnione o komentarze do najbardziej istotnych w kontekście danej analiz artykułów aktów. mamy nadzieję, że będą one stanowiły dodatkowe źródło informacji dla naszych klientów i staną się pomocne w rozwiązywaniu ich problemów.

Ważne: ze względu na dobór merytoryczny komentarzy do artykułów aktów nie zostały one dodane do wszystkich analiz.

PISZEMY O ZMIANACH W PRAWIE...

1. Podatek od towarów i usług - zmiany od dnia 1 lipca 2011 r.

Analiza stanowi omówienie wchodzących z dniem 1 lipca 2011 r. zmian wprowadzonych rozporządzeniem wykonawczym Rady UE nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r., ustanawiającym środki wykonawcze do Dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, zmian w polskich przepisach wynikających z rozporządzenia Rady UE oraz innych zmian w przepisach z zakresu VAT obowiązujących od dnia 1 lipca 2011 r.

Wejście w życie: 1 lipca 2011 r.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek od towarów i usług / Zmiany w prawie / Podatek od towarów i usług - zmiany od dnia 1 lipca 2011 r.
VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Zmiany w prawie / Podatek od towarów i usług - zmiany od dnia 1 lipca 2011 r.

2. Leasing konsumencki

Z dniem 1 lipca 2011 r. pojawiła się ciekawa alternatywa dla kredytu bankowego - leasing konsumencki, z którego mogą korzystać podmioty niewykonujące działalności gospodarczej. Uwzględniając fakt, iż konstrukcja leasingu powoduje, że ryzyko braku zapłaty jest znacznie niższe, można spodziewać się, że leasing konsumencki będzie łatwiej dostępny dla obywateli.

Wejście w życie: 1 lipca 2011 r.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek dochodowy od osób fizycznych / Leasing / Leasing konsumencki
VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Zmiany w prawie / Różnice kursowe w CIT - planowane zmian

3. Opodatkowanie podatkiem od spadków i darowizn nabycia własności rzeczy w drodze zapisu windykacyjnego

Tak zwana „rewolucja" w prawie spadkowym ma ułatwić przekazanie przez spadkodawcę oznaczonych składników spadku konkretnym osobom, bez konieczności znoszenia ewentualnej współwłasności w drodze umownego czy sądowego działu spadku. Wprowadzenie zapisu windykacyjnego jako nowej formy rozporządzenia majątkiem na wypadek śmierci zasługuje na aprobatę, bowiem odchodzi się od sztywnych rozwiązań, które utrwaliły się przez wiele wieków, ale są i niepraktyczne, i zupełnie nie przystają do realiów współczesnego życia społecznego. Zapis windykacyjny to zapis w testamencie notarialnym, wskutek którego dana osoba nabędzie zapisany przedmiot (np. samochód) czy prawo (np. dziedziczne prawo spółdzielcze) z chwilą otwarcia spadku, co stanowi wyłom w regule dziedziczenia według udziałów (w więc w ułamkowej części całego spadku). Oczywiście ścisły związek prawa cywilnego z podatkowym rodzi też pytania co do konsekwencji nowelizacji dla rozliczeń podatkowych na gruncie opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.

Wejście w życie: 23 października 2011 r.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / podatek od spadków i darowizn / Przedmiot / Nabycie własności rzeczy w drodze zapisu windykacyjnego

4. Różnice kursowe w CIT - planowane zmiany

W dniu 1 lipca 2011 r. Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Ustawa ta – jeżeli zostanie zaakceptowana przez Senat oraz Prezydenta – wprowadza między innymi dwie zmiany w przepisach dotyczących ustalania różnic kursowych przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych. Ustawa umożliwia rezygnację z ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości przez podmioty powstałe w wyniku połączenia lub podziału oraz zmienia zakres stosowania kursu faktycznie zastosowanego przy ustalaniu różnic kursowych metodą podatkową.

Wejście w życie: 1 stycznia 2012 r.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Podatek dochodowy od osób prawnych / Różnice kursowe w CIT - planowane zmiany
VGK Gold / Silver: Zagadnienia / Indeks przedmiotowy / Zmiany w prawie / Różnice kursowe w CIT - planowane zmian

5. Proponowane zmiany w ustawie o biegłych rewidentach

Komentarz jest poświęcony planowanym zmianom do ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym. Komentarz ten charakteryzuje wybrane propozycje zmian do ww. ustawy, które – zdaniem autora – w największym stopniu będą miały przełożenie na praktykę wykonywania czynności rewizji finansowej w Polsce przez biegłych rewidentów oraz podmioty uprawnione do badania sprawozdań finansowych. Opisane zmiany dotyczą także funkcjonowania samego samorządu zawodowego biegłych rewidentów, tj. Krajowej Izby Biegłych Rewidentów. Komentarz w głównej mierze skierowany jest do biegłych rewidentów oraz podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych, zwanych dalej „podmiotami uprawnionymi", ale także m.in. do kandydatów na biegłych rewidentów oraz wszelkich podmiotów gospodarczych, które korzystają z usług wykonywanych przez biegłych rewidentów.

Wejście w życie: jest to projekt zmian

VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Biegli rewidenci / Proponowane zmiany w ustawie o biegłych rewidentach

LINIE ORZECZNICZE

W bieżącej aktualizacji dodano kolejną linię orzeczniczą:

Odpowiedzialność członków zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością za zobowiązania z tytułu składek

Płatnik składek odpowiada za zadłużenie powstałe z tytułu nieopłaconych składek na ubezpieczenia społeczne, FP, FGŚP, Fundusz Emerytur Pomostowych i ubezpieczenie zdrowotne. Jeśli płatnikiem składek jest spółka kapitałowa i niemożliwe jest wyegzekwowanie od niej tych należności, ZUS może wydać decyzję stwierdzającą odpowiedzialność członków zarządu spółki za zaległości składkowe. Członkowie zarządu odpowiadają solidarnie za zobowiązania spółki. Jest to dość skomplikowane zagadnienie. Kwestie związane z przeniesieniem odpowiedzialności budzą liczne wątpliwości, które w drodze wykładni wyjaśnia orzecznictwo sądów.

UWAGA! Obecnie wszystkie linie orzecznicze są dostępne nie tylko w analizach, ale można je znaleźć również w Modułach dodatkowych w folderze Linie orzecznicze, gdzie zostały podzielone tematycznie.

POLECAMY

1. Wybór optymalnej formy dokapitalizowania spółki

Celem analizy jest przedstawienie możliwości dokapitalizowania spółki oraz istotnych z podatkowego punktu widzenia aspektów mogących mieć wpływ na wybór formy finansowania w konkretnej sytuacji. Dokapitalizowanie spółki kapitałowej może zostać przeprowadzone zarówno w drodze tzw. finansowania wewnętrznego (podwyższenie kapitału zakładowego, wniesienie dopłat przez wspólników, konwersje zobowiązań spółki), jak i tzw. finansowania zewnętrznego (zaciągnięcie pożyczki od spółki powiązanej lub w niezależnym banku).

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Optymalizacja podatkowa / Finansowanie spółek kapitałowych

2. Wszczęcie kontroli podatkowej

Zawiadomienie o zamiarze przeprowadzenia kontroli należało do kluczowych instytucji wprowadzonych nowelizacją ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej. Jednym z priorytetów nowych przepisów było uporządkowanie kwestii związanych z kontrolowaniem przez organy administracji działalności gospodarczej przedsiębiorców. Po dwóch latach obowiązywania znowelizowanej ustawy należy uznać, że mimo korzystnych dla przedsiębiorców zasad kontroli praktyka wygląda różnie. Organy nie stosują przepisów o zawiadomieniu o zamiarze przeprowadzenia kontroli także w innych sytuacjach niż te, które wynikają wprost z norm przedmiotowej ustawy. Skutkiem takich praktyk może być jednak uchylenie decyzji podatkowej na podstawie art. 79 ust. 6 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Ordynacja podatkowa / Kontrola podatkowa / Wszczęcie kontroli

3. Podróże służbowe kierowców

Analiza szczegółowo omawia uregulowania związane z podróżami służbowymi kierowców. W materiale omówione zostały najnowsze uregulowania w tej dziedzinie, z powołaniem praktycznych przykładów oraz orzecznictwa.

VGK Platinum / Prestige / VDP / VBR: Zagadnienia / Indeks prawny / Prawo pracy / Czas pracy / Różne grupy zawodowe / Podróże służbowe kierowców

ORZECZENIA

Pragnę również zwrócić Państwa uwagę na zwiększającą się w każdej aktualizacji liczbę orzeczeń pozyskiwanych zarówno od sądów krajowych, jak i sądów europejskich. W bieżącej aktualizacji ogólna liczba orzeczeń z datą wydania 2011 r. wynosi 801 szt.

NAJNOWSZE ORZECZENIA I PISMA URZĘDOWE

1. Orzeczenia

Wyrok NSA w Warszawie z dnia 5 lipca 2011 r., I FSK 1053/10

Firma, która wystawia faktury w imieniu i na rachunek dostawców towaru, nie musi uzyskiwać ich podpisów na każdym oryginale.

Wyrok WSA w Warszawie z dnia 4 lipca 2011 r., III SA/Wa 465/11

Nabywca złomu nie może odliczyć VAT z faktury wystawionej przez kontrahenta, który prowadzi fikcyjną działalność.

Wyrok Trybunału Sprawiedliwości z dnia 16 czerwca 2011 r., C-212/10

Artykuł 4 ust. 2 dyrektywy Rady 69/335/EWG z dnia 17 lipca 1969 r. dotyczącej podatków pośrednich od gromadzenia kapitału, zmienionej dyrektywą Rady 85/303/EWG z dnia 10 czerwca 1985 r. należy interpretować w ten sposób, że stoi on na przeszkodzie ponownemu wprowadzeniu przez państwo członkowskie podatku kapitałowego od pożyczki udzielonej spółce kapitałowej przez wierzyciela uprawnionego do udziału w zyskach owej spółki, jeżeli państwo to wcześniej zaniechało pobierania owego podatku.

Wyrok NSA w Warszawie z dnia 21 czerwca 2011 r., I FSK 1051/10

Jeżeli miejsce postojowe nie jest wyodrębnione jako samodzielny lokal użytkowy, przy jego sprzedaży ma zastosowanie obniżony VAT.

Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 9 czerwca 2011 r., I SA/Po 186/11

Podatnicy, którzy mimo ciążącego obowiązku nie ujmują w kasie fiskalnej sprzedaży, tracą prawo do obniżenia VAT należnego o 30 proc. podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.

2. Pisma urzędowe

Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 28 czerwca 2011 r., IPTPB3/423-44/11-2/KJ

Jeśli aport zostaje wniesiony do spółki kapitałowej w postaci składników majątku niestanowiących przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, u udziałowca wnoszącego taki wkład powstanie przychód podatkowy w wysokości nominalnej wartości udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny.

Izba Skarbowa w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 27 czerwca 2011 r., ILPP1/443-496/11-5/MS

Świadczone przez dietetyka usługi konsultacji dietetycznej osób z zaburzeniami odżywiania w zakresie, w jakim dotyczą one profilaktyki, zachowania, ratowania, przywracania i poprawy zdrowia, korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług.

Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 22 czerwca 2011 r., PT2/033/1/442/TXW/2011/763

Usługi budowlane dotyczące falochronu, takie jak remont czy przebudowa, mogą korzystać z preferencyjnej stawki 0%, jeżeli dotyczą utrzymania akwenów portowych i torów podejściowych w odpowiednim stanie. Z preferencyjnej stawki VAT nie będą korzystać jednak usługi dotyczące falochronu, jeżeli roboty te wynikają z konieczności jego dostosowania do przeprowadzonej przebudowy akwenu portowego lub toru podejściowego, zmieniającej w konsekwencji ich parametry techniczne.

Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 21 czerwca 2011 r., PT8/033/IO1/AEW/11/PT-571

Wspólnota dokonując odsprzedaży właścicielom lokali, zakupionych uprzednio w tym celu, towarów i usług związanych wyłącznie z utrzymaniem poszczególnych lokali, działa jako podatnik podatku od towarów i usług i w sytuacji niekorzystania przez nią ze zwolnienia podmiotowego, dokonywane przez nią czynności w ww. zakresie winny być dokumentowane fakturami, wystawianymi zgodnie z zasadami przewidzianymi w art. 106 ww. ustawy o podatku od towarów i usług oraz przepisach do niej wykonawczych.

Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 20 czerwca 2011 r., IPPB2/415-392/11-2/AK

Przekazanie na rzecz spółki cypryjskiej udziałów posiadanych w spółce z siedzibą w Danii nie skutkuje po stronie podatnika będącego osobą fizyczną powstaniem przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych.